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應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)知識點(diǎn) 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)核算實(shí)訓(xùn)過程篇一

重點(diǎn)難點(diǎn)解析：

一、應(yīng)收賬款的核算

應(yīng)收賬款的核算是通過“應(yīng)收賬款”賬戶進(jìn)行的，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。

在賒銷方式下，企業(yè)應(yīng)在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)按確認(rèn)的入賬價(jià)值借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”和“銀行存款”（代墊運(yùn)雜費(fèi)）等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

（一）在沒有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款按應(yīng)收的全部金額入賬。在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬

商品已發(fā)運(yùn)并辦妥托收手續(xù)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款——×× 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款——××

（二）在有現(xiàn)金折扣的情況下，一般采用總價(jià)法核算 商品已發(fā)運(yùn)并辦妥托收手續(xù)時(shí)，應(yīng)收賬款按總價(jià)入賬： 借：應(yīng)收賬款——×× 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

如果上述款項(xiàng)在折扣期內(nèi)收到，則應(yīng)將折扣金額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用： 借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款——××

如果超過了現(xiàn)金折扣期限，則應(yīng)全額收款： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——××

二、壞賬的核算

壞賬的核算方法包括直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種，我國企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。

備抵法是在發(fā)生壞賬損失之前，按期估計(jì)壞賬損失并計(jì)入每期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備金。實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備金。

采用備抵法核算壞賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，此賬戶屬于“應(yīng)收賬款”的備抵賬戶。企業(yè)應(yīng)根據(jù)一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，并根據(jù)壞賬準(zhǔn)備的提取數(shù)借記 “資產(chǎn)減值損失” 科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；待實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)根據(jù)確認(rèn)的壞賬損失借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收回金額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)還應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按沖銷數(shù)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

一般說來，壞賬損失估計(jì)的方法主要有三種，即應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和賒銷百分比法。

（一）應(yīng)收賬款余額百分比法。應(yīng)收賬款余額百分比法是依據(jù)會計(jì)期末應(yīng)收賬款余額乘以估計(jì)壞賬損失率來確定應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備的方法。

壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)＝當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額－“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額

如果當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額大于壞賬準(zhǔn)備的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備，如果當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額小于壞賬準(zhǔn)備的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

（二）賬齡分析法。賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中各應(yīng)收賬款賬齡的長短劃分賬齡組，將各賬齡組應(yīng)收賬款的余額分別乘以相應(yīng)的壞帳損失率，以計(jì)算企業(yè)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的一種方法。盡管應(yīng)收賬款的可收回金額不能完全由應(yīng)收賬款賬齡的長短來決定，但一般說來，賒欠時(shí)間越長，應(yīng)收賬款收回的可能性就越小，即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)就越大。

（三）賒銷百分比法。賒銷百分比法就是按某期賒銷的金額和確定的壞賬損失比例來估計(jì)壞賬損失的方法。壞賬損失比例通常可根據(jù)企業(yè)以往相關(guān)資料估計(jì)，一般參照 3 到 5 年賒銷金額的年均壞賬損失比例加以確定。

三、應(yīng)收票據(jù)的核算

為了反映和監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)的取得、票款收回等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。該賬戶屬

于資產(chǎn)類賬戶，借方登記收到已承兌商業(yè)匯票的面值及期末計(jì)提的應(yīng)收未收的利息（指帶息商業(yè)匯票），貸方登記到期收回商業(yè)匯票的賬面金額或被拒付而注銷的商業(yè)匯票賬面金額，余額在借方，表示沒有到期而尚未收回的商業(yè)匯票賬面金額。

（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期時(shí)，承兌人只按票面金額（即面值）向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的商業(yè)匯票。不帶息票據(jù)的到期價(jià)值等于應(yīng)收票據(jù)的面值。企業(yè)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目進(jìn)行核算。收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。到期收回的，按票面金額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；對于商業(yè)承兌匯票到期后，承兌人違約拒付或無力償還票款的，收款企業(yè)應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。

（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

對于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算票據(jù)利息。到期時(shí)，承兌人必須按票面金額加上應(yīng)計(jì)利息向收款人或被背書人支付款項(xiàng)。中期期末和終了，企業(yè)按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)入應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，同時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)收票據(jù)利息的計(jì)算公式如下：

應(yīng)收票據(jù)利息 = 應(yīng)收票據(jù)票面金額 ×票面利率 ×期限

收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。到期收回時(shí)，按收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。對于商業(yè)承兌匯票到期后，承兌人違約拒付或無力償還票款的，收款企業(yè)應(yīng)將票據(jù)的賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。

（三）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是指持票人將未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給開戶銀行，由銀行扣除貼現(xiàn)利息后，將余款支付給貼現(xiàn)申請人的行為。其實(shí)質(zhì)即是企業(yè)的一種短期融資方式,背書的應(yīng)收票據(jù)就是該項(xiàng)貸款的擔(dān)保品。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計(jì)算公式如下：

貼現(xiàn)所得額＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)利息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＋到期利息

或＝票據(jù)面值×（1+票面利率×期限）

不帶息票據(jù)的到期值就是票據(jù)的面值。

貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日前一天止的實(shí)際日歷天數(shù)，即貼現(xiàn)日與到期日只能計(jì)算其中的一天，通常采用算頭不算尾的辦法，若承兌人在異地，則貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加 3 天的劃款時(shí)間。如 3 月 5日將

第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 月 1 日到期的商業(yè)匯票貼現(xiàn)，則貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)為 118 天，如果貼現(xiàn)申請人與承兌人不在同一票據(jù)交換區(qū)域，則貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)按 121 天計(jì)算。

企業(yè)將不帶息銀行承兌匯票（一般不帶追索權(quán)）向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按貼現(xiàn)所得金額借記 “銀行存款”科目，按貼現(xiàn)利息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按票據(jù)面值貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；企業(yè)將帶息銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按貼現(xiàn)所得金額借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額貸記或借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。若票據(jù)到期時(shí)承兌人無力支付，則貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)票據(jù)退回給貼現(xiàn)申請人，并從貼現(xiàn)申請人存款賬戶中扣回票款。貼現(xiàn)申請人應(yīng)按票據(jù)到期值借記“應(yīng)收賬款”科目，按實(shí)付款項(xiàng)貸記“銀行存款”科目，按不足支付部分貸記“短期借款”科目。

四、預(yù)付賬款的核算

預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)先支付給供貨單位的款項(xiàng)。

一般情況下，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，并按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，預(yù)付款項(xiàng)時(shí)記入借方，收到所購貨物時(shí)按應(yīng)支付的金額記貸方，期末余額一般在借方，反映已向供應(yīng)單位預(yù)付而尚未結(jié)算的款項(xiàng)；若出現(xiàn)貸方余額，則表示應(yīng)向供應(yīng)單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。

企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付貨款時(shí)，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到預(yù)付業(yè)務(wù)所購貨物時(shí)，按所購貨物實(shí)際成本借記 “原材料”或 “材料采購” 等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際應(yīng)付金額貸記“預(yù)付賬款”科目；補(bǔ)付差額時(shí)，借記 “預(yù)付賬款” 科目，貸記 “銀行存款” 科目；收到退回多付貨款時(shí)，借記 “銀行存款” 科目，貸記 “預(yù)付賬款” 科目。

預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付賬款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，并將預(yù)付及結(jié)算的整個(gè)過程均通過“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算。但在編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，仍應(yīng)將“應(yīng)付賬款” 所屬明細(xì)賬的借方余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)類下的預(yù)付賬款項(xiàng)目。

應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)知識點(diǎn) 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)核算實(shí)訓(xùn)過程篇二

第四章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收項(xiàng)目，包括應(yīng)收銷貨款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）和其他應(yīng)收款以及預(yù)付購貨款（預(yù)付款項(xiàng)）和其他暫付款等。注：應(yīng)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)（一年或一個(gè)正常的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回的資產(chǎn)，屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是速動(dòng)資產(chǎn)的組成部分）1.應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)及其計(jì)價(jià)

1.應(yīng)收及預(yù)付賬款：應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)

應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)（提供商品或勞務(wù)所形成的）和其他應(yīng)付款（銷售業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)收賬款）。

預(yù)付賬款：預(yù)付款項(xiàng)（獲取非貨幣性資產(chǎn)和勞務(wù)耗用的權(quán)利）和其他暫付款項(xiàng)（如：存出保證金、備用金）2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的計(jì)價(jià)：本來應(yīng)該以貼現(xiàn)值計(jì)價(jià)，但由于現(xiàn)金回流時(shí)間較短，日期不確定，依照重要性原則，可忽略不計(jì)；又根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，要確認(rèn)和計(jì)量壞賬備抵（即用可實(shí)現(xiàn)凈值對其計(jì)價(jià)）。

對于我國而言：以歷史成本計(jì)價(jià)，并對應(yīng)收賬款計(jì)量壞賬備抵，即按可實(shí)現(xiàn)凈值來計(jì)價(jià)。

2.應(yīng)收賬款：

1.應(yīng)收賬款的確認(rèn)：與營業(yè)收入的確認(rèn)密切相關(guān)，還與銷售方式和結(jié)算方式有關(guān)。①與營業(yè)收入的確認(rèn)有關(guān)：一般以商品已售出、勞務(wù)已供應(yīng)，企業(yè)取得收取貨款的權(quán)利作為銷售成立營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志。②與銷售方式和結(jié)算方式有關(guān)：

a.在交款提貨的情況，以支票、銀行本票、銀行匯票或現(xiàn)金的方式支付貨款，實(shí)現(xiàn)“錢貨兩清”，不形成應(yīng)收貨款。

b.在賒銷商品的情況，以商業(yè)匯票，則以應(yīng)收票據(jù)加以確認(rèn)：如果不以商業(yè)匯票而以約定的其他方式付賬款的確認(rèn)為應(yīng)付賬款。

c.對于先發(fā)貨后收款方式銷售商品的情況下，采取托收承付、委托收款方式，確認(rèn)為應(yīng)收賬款，用匯兌方式，也確認(rèn)為應(yīng)收賬款。

2.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)：計(jì)量已確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額和應(yīng)收賬款的到期值（即可以回收的賬款）（注：一般以銷售成立的價(jià)格計(jì)價(jià)，但對于由于銷售折扣與折讓及壞賬損失等因素的影響，往往需要做出一定的調(diào)整）①銷售折扣：商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。

a.商業(yè)折扣：在出售商品時(shí)從價(jià)目表的售價(jià)中按固定的比例扣減的一定量價(jià)款。應(yīng)收賬款應(yīng)按扣減商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)來計(jì)量。

b.現(xiàn)金折扣：企業(yè)采取賒銷方式銷售商品是為了鼓勵(lì)購貨單位及早付款，而從售價(jià)中根據(jù)實(shí)際付款情況按不同的比例扣減相應(yīng)數(shù)量價(jià)款。（如：2/10:十天內(nèi)付款，給予2%的折扣;1/20：10天以上20天以下付款，給予1%的折扣）

【注】計(jì)量應(yīng)收賬款入賬的數(shù)額一般有兩種方法：總價(jià)法(將未扣減現(xiàn)金折扣的價(jià)款數(shù)額作為實(shí)際售價(jià)，已確定應(yīng)收賬款的入賬金額)和凈價(jià)法（把已扣減現(xiàn)金折扣后的價(jià)款數(shù)額作為實(shí)際售價(jià)，具以確定應(yīng)收賬款的入賬金額）{總價(jià)法和凈價(jià)發(fā)的優(yōu)缺點(diǎn)：總價(jià)法可以較好地反映銷售的全過程，但往往會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的高估。而凈價(jià)法不會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的高估，但是核算程序比較復(fù)雜.我國的會計(jì)實(shí)務(wù)對現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法計(jì)量} ②銷售折讓：企業(yè)的商品銷售以后，由于商品的品種、質(zhì)量不符合購貨單位的要求或其它原因，事后發(fā)生的需要對購貨單位給予額外的折讓。（如果發(fā)生銷售折讓，如數(shù)沖減應(yīng)收賬款和商品銷售收入；如果發(fā)生銷貨退回，則按原實(shí)際售價(jià)沖減應(yīng)收賬款和銷售收入。

3.應(yīng)收賬款的核算：設(shè)置資產(chǎn)類的“應(yīng)收賬款”賬戶進(jìn)行核算；在“應(yīng)收賬款”賬戶下，應(yīng)按購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬戶。特別的：對于應(yīng)付增值稅是否享有折扣，需要由雙方協(xié)商。4.壞賬損失的核算：

①壞賬損失的確認(rèn)：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合的條件：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的應(yīng)收賬款；因債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)（一般超過3年）且具有明顯特診表明無法回收或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。（特別的是：已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，并不代表已放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬）②壞賬損失的核算方法：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法

a.直接轉(zhuǎn)銷法：優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理簡單且實(shí)用；缺點(diǎn)：將以前期間賒銷商品引起的壞賬損失在本期應(yīng)業(yè)務(wù)收入中抵消，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則；在實(shí)際發(fā)生壞帳前會有大量陳賬、呆賬常年不處理，高估了應(yīng)收賬款價(jià)值，虛增了利潤，不符和可靠性和謹(jǐn)慎原則。

b.備抵法：按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備金，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，按實(shí)際損失沖銷壞賬準(zhǔn)備金。目的和作用：將不能收回應(yīng)收款項(xiàng)而引起的損失及時(shí)預(yù)計(jì)列入期間費(fèi)用，合理配比，以正確計(jì)算利潤；可以按照可實(shí)現(xiàn)凈值（未來現(xiàn)金流量）來計(jì)量應(yīng)收款項(xiàng)，使其接近于未來實(shí)際可回收的金額。

方法：銷貨比率法：以賒銷金額的一定比率估計(jì)壞賬損失的方法（由于壞賬與現(xiàn)銷無關(guān)，因而采用賒銷總額為基礎(chǔ)估計(jì)壞賬較為合理。但由于其可能因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化而不相適應(yīng)，因而必須及時(shí)加以調(diào)整）

賬齡分析法：根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。（優(yōu)點(diǎn):簡單實(shí)用，能比較直接的表明應(yīng)收賬款的估計(jì)可變現(xiàn)金額；缺點(diǎn)：壞賬損失不能反映其應(yīng)該歸屬的會計(jì)期間，各期損益的計(jì)算不夠準(zhǔn)確）應(yīng)收賬款余額比率法：原理與賬齡分析法相同，所不同的只是為使核算簡便而利用一個(gè)綜合比率來進(jìn)行估計(jì)。因此優(yōu)缺點(diǎn)與賬齡分析法相同。對于存在大量應(yīng)收款項(xiàng)的企業(yè)，在計(jì)提壞賬損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款區(qū)分開來，單獨(dú)進(jìn)行減值測試。對于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值損失。

會計(jì)壞賬計(jì)提方法一經(jīng)確認(rèn)，不能隨意更改。

三、應(yīng)收票據(jù)：

1.票據(jù)：信用支付工具，包括支票、本票和匯票。

本票：出票人承諾在指定日起由本人支付給持票人的票據(jù)，由銀行簽發(fā)的稱銀行本票；由企業(yè)簽發(fā)的定期本票也稱期票。匯票：出票人簽發(fā)的委托付款人付款，分為銀行匯票和商業(yè)匯票。商業(yè)匯票又分為即期匯票和遠(yuǎn)期匯票（遠(yuǎn)期的商業(yè)匯票經(jīng)付款人在票面上簽章承諾到期付款的，稱為承兌匯票，又分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

票據(jù)按是否能立即實(shí)現(xiàn)：即期票據(jù)（不用記入應(yīng)收票據(jù)）和遠(yuǎn)期票據(jù)（需計(jì)入應(yīng)收票據(jù)）。[還可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)] 2.應(yīng)收票據(jù)的核算：

鑒于應(yīng)收票據(jù)受到契約保護(hù)，如果企業(yè)持有的商業(yè)承兌匯票到期無法收回票款時(shí)，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，一并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不用對應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

3.應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：唯一需要注意的實(shí)施貼現(xiàn)息的算法。（看作向銀行貸款所付的利息）

計(jì)算公式：貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期； 貼現(xiàn)實(shí)收金額=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)息 票據(jù)到期日的確定：按月或日計(jì)算。按月計(jì)算應(yīng)以到期月份與出票日同一天為票據(jù)到期按日計(jì)算是以實(shí)際天數(shù)扣足計(jì)算，一般出票日和到期日只算一天。

貼現(xiàn)期：我國規(guī)定按貼現(xiàn)期到匯票到期的前一天計(jì)算。

負(fù)差和正差：負(fù)差：票面利率低于銀行利率，貼現(xiàn)期較長； 正差：票面利率高于銀行利率

應(yīng)收票據(jù)有兩種情況：不帶追索權(quán)和帶追索權(quán)。

不帶追索權(quán)，貼現(xiàn)后直接沖銷應(yīng)收票據(jù)；帶追索權(quán)，貼現(xiàn)后票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，一般確認(rèn)為金融負(fù)債（短期借款）【我國，因?yàn)殂y行履行償還能力較高，一般采用第一種。】 凡票據(jù)轉(zhuǎn)讓都需要經(jīng)過背書手續(xù)，如果付款人到期不能兌付，背書人負(fù)有連帶責(zé)任。

四、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款

1.預(yù)付賬款；企業(yè)因購貨和接受勞務(wù)，按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（按實(shí)際付出的金額入賬）

對于預(yù)付賬款不多的企業(yè)可以直接將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)收賬款的借方。此外，對于由于供貨單位破產(chǎn)或撤銷等原因?qū)е骂A(yù)付賬款無法獲得所購貨物，則應(yīng)將原預(yù)付款項(xiàng)余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.其他應(yīng)收款：企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收或暫付款項(xiàng)。

包括：應(yīng)收賠款；應(yīng)收罰金；出租包裝物的出租金；向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（房租、水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)）；利潤；存出的保證金；預(yù)付給內(nèi)部單位和企業(yè)的備用金。（按實(shí)際發(fā)生額入賬）

3.備用金：企業(yè)預(yù)付給職工和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位做差旅費(fèi)、零星采購、零星支出等用途的款項(xiàng)。（一般在其他應(yīng)收款賬戶下設(shè)置備用金，在按使用備用金的單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬戶）

特別的：對于定額備用金：對常使用備用金的單位和個(gè)人，實(shí)行定額預(yù)付制，一次預(yù)付登記入賬。報(bào)銷時(shí)無需經(jīng)過備用金賬戶，直接報(bào)銷。根據(jù)規(guī)定的報(bào)銷數(shù)付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金定額。實(shí)行定額預(yù)付制，除收回備用金或備用金定額變動(dòng)外，賬面上的備用金常保持固定的余額，即核定的備用余額。

應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)知識點(diǎn) 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)核算實(shí)訓(xùn)過程篇三

第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項(xiàng)則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等。

一、應(yīng)收票據(jù)

（一）應(yīng)收票據(jù)概述

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個(gè)月。

商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的0.5‰交納手續(xù)費(fèi)。

（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

1.企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算應(yīng)收票據(jù)的取得、到期、未到期轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)。2.應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)按其票面金額入賬（包括銷售收入、增值稅和代墊各種款項(xiàng)等）。

3.基本賬務(wù)處理

（1）應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款（2）到期收回時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)（3）到期未收回時(shí)： 借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)（4）票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)（5）票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行存款（差額，也有可能在借方）【例題?單選題】甲企業(yè)2015年8月15日銷售一批商品，并于當(dāng)日收到面值117000元、期限6個(gè)月的無息銀行承兌匯票一張。2015年12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面余額應(yīng)為（）元。

a.117000 b.170000 c.100000 d.175750 【答案】a 【解析】無息銀行承兌匯票年末的賬面余額即為它的面值。

二、應(yīng)收賬款

1.應(yīng)收賬款的內(nèi)容（考點(diǎn)是入賬價(jià)值的確定）應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款（不公允的除外）、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（）。（2012年）

a.銷售價(jià)款

b.增值稅銷項(xiàng)稅額 c.現(xiàn)金折扣

d.銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi) 【答案】c 【解析】我國會計(jì)核算采用總價(jià)法，應(yīng)收賬款的入賬金額包含銷售價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅

稅額、銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。

【提示】涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。在有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)按總價(jià)法入賬，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款入賬價(jià)值。

【例題?單選題】某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。（2013年）

a.1000 b.1005 c.1170 d.1175 【答案】d 【解析】企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=1000+170+5=1175（萬元）。2.基本賬務(wù)處理（1）發(fā)生賒銷時(shí)： 借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（代墊款項(xiàng)）（2）發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)： 借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

（3）轉(zhuǎn)為商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

【舉例】2015年12月1日，a公司向b公司賒銷商品100件，每件原價(jià)1000元，由于是批量銷售，a公司同意給b公司20%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）；b公司于12月9日支付了全部款項(xiàng)。做出確認(rèn)收入和收款的相關(guān)會計(jì)處理。【答案】

確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——b公司

93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入

80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

13600 發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)：

借：銀行存款

92000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1600 貸：應(yīng)收賬款

93600 【提示】不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果“應(yīng)收賬款”科目的期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

三、預(yù)付賬款

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。【提示】預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際預(yù)付的金額入賬。基本賬務(wù)處理 付款時(shí)： 借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款 收貨時(shí)： 借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款 付余款時(shí)： 借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

【提示】預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

使用“應(yīng)付賬款”核算“預(yù)付賬款”時(shí)： 預(yù)付時(shí)： 借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款 收到貨物后： 借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

四、其他應(yīng)收款

（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；

2.應(yīng)收的出租包裝物租金；

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。押金的問題！

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的內(nèi)容有（）。（2015年）

a.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款 b.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi) c.應(yīng)收出租包裝物租金

d.應(yīng)向職工收取的各種墊付款 【答案】acd 【解析】代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算，選項(xiàng)b錯(cuò)誤；選項(xiàng)acd均通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

（二）基本賬務(wù)處理 發(fā)生時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款等 還款（核銷）時(shí)：

借：銀行存款等（余款）

管理費(fèi)用等（核銷）

貸：其他應(yīng)收款

銀行存款等（補(bǔ)付）

應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)知識點(diǎn) 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)核算實(shí)訓(xùn)過程篇四

第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

模 擬 實(shí) 訓(xùn)

一、填空題

1.商業(yè)匯票按承兌人不同分為__________和____________，按是否帶息分為__________和____________。

2.應(yīng)收票據(jù)的期限有按______表示和按______表示兩種。3.不帶息票據(jù)到期日收回票款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記________ 賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記________ 賬戶。4.如果是商業(yè)承兌匯票，到期因付款人違約拒付或無力支付票款，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入___________賬戶。

5.在存在商業(yè)折扣的情況下，銷售方應(yīng)收賬款的入賬金額，應(yīng)按_______確認(rèn)。6.在存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有_______和_______兩種，我國現(xiàn)行《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定應(yīng)收賬款采用_______入賬。

7.預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，將企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)并入________賬戶核算。

8.企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)可能會因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、拒付等原因而無法收回。這類無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是____。由于發(fā)生壞賬而造成的損失稱為_______。9.壞賬的核算方法一般有兩種：________和________，我國現(xiàn)行《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，對于確認(rèn)的壞賬損失，企業(yè)應(yīng)采用_______進(jìn)行會計(jì)核算。10.在會計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)按期估計(jì)壞賬損失的方法主要有_________、________、___________和__________四種。

11.如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未按期償還，申請貼現(xiàn)的企業(yè)不負(fù)有任何償還責(zé)任時(shí)，應(yīng)視同__________進(jìn)行處理。

二、判斷題

1.企業(yè)按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額，應(yīng)等于年末結(jié)賬后“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額。（）

2.在存在現(xiàn)金折扣的情況下，若采用總價(jià)法核算，應(yīng)收賬款應(yīng)按銷售收入扣除預(yù)計(jì)的現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)。（）

3.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記。（）

4.企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓用以購買所需物資時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。（）

5.如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額全部沖回。（）

6.商業(yè)承兌匯票的出票人可以是該商業(yè)匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。（）

7.銀行承兌匯兌票只能由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。（）8.企業(yè)有應(yīng)收票據(jù)無論是帶息票據(jù)，還是不帶息票據(jù)，在年末資產(chǎn)負(fù)債表中均應(yīng)以原賬面余額反映。（）

9.商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，被背書人應(yīng)對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。（）

10.應(yīng)收票據(jù)的利息收入，一般可在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)；但是，金額較大的，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在票據(jù)到期前的各期期末確認(rèn)。（）

11.企業(yè)在銷售商品的過程中，代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)不得計(jì)入應(yīng)收賬款，而應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。（）

12.實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入。（）13.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將抵銷了預(yù)付賬款后的“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方余額記入“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目。（）

14.企業(yè)將帶息應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按應(yīng)收票據(jù)的票面金額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)。（）15.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。但是壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。（）

16.企業(yè)對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政部門批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理。（）

三、單項(xiàng)選擇題

1.期末，企業(yè)對帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息時(shí)，正確的會計(jì)處理是（）。a.借記“應(yīng)收利息”賬戶，貸記“利息收入”賬戶 b.借記“應(yīng)收利息”賬戶，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 c.借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 d.借記“應(yīng)收利息”賬戶，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶

2.某企業(yè)2003年5月10日簽發(fā)一張期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，其到期日為（）。

a.8月8日 b.8月9日 c.8月10日 d.8月11日

3.某企業(yè)2003年7月1日簽發(fā)一張期限為90天的商業(yè)承兌匯票，其到期日為（）。a.9月28日 b.9月29日 c.9月30日 d.10月1日

4.一張期限為90天的票據(jù)，本金為50 000元，年利率為10%，其到期利息為（）

a．3500元 b．1250元

c．2500元 d．1500元

5.票據(jù)出票日為2005年1月31日，一個(gè)月到期，則到期日為該年的（）a．3月1日 b．2月28日 c．2月29日 d．3月2日

6.不帶息票據(jù)到期價(jià)值應(yīng)等于（）a．票面價(jià)值 b．票面值+利息

c．貼現(xiàn)值 d． 貼現(xiàn)值+利息

7.甲公司于2002年11月1日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為200 000元，增值稅額為34 000元。乙公司于當(dāng)日向甲公司開出了期限為3個(gè)月、票面利率為6%的商業(yè)承兌匯票一張。2002年12月31日公司該收入票據(jù)的賬面余額為（）元。

a.200 000 b.202 000 c.234 000 d.236 340 8．不包括在應(yīng)收賬款中的款項(xiàng)為（）

a．購貨的預(yù)付定金 b．銷貨應(yīng)收款

c．票據(jù)到期時(shí)付款人無力償還的應(yīng)收票據(jù)面值

d．未能如期收到的銷售應(yīng)收款

9.甲企業(yè)于2003年4月1日銷售一批商品給乙企業(yè)，應(yīng)收賬款100 000元（假定不考慮增值稅），規(guī)定的付款條件為2/

10、1/20、n/30；乙企業(yè)于2003年4月18日付款，乙企業(yè)實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣為（）元。a.1 000 b.2 000 c.5 000 d.20 000 10．銷售產(chǎn)品一批，價(jià)目表標(biāo)明售價(jià)(不含稅)20000元，商業(yè)折扣條件為10％，現(xiàn)金折扣條件為5／10，3／20，n／30。客戶于第15天付款。增值稅率為17％。應(yīng)收賬款入賬金額為（）

a．21060 b．23400 c．20428 d．18000 11.甲公司向乙企業(yè)銷售商品一批，該批商品按價(jià)目表上標(biāo)明的售價(jià)為50 000元。為了促銷，甲公司給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣，同時(shí)，還規(guī)定了2/

10、1/20、n/30的付款條件。規(guī)定不考慮增值稅，甲公司該項(xiàng)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為（）元。(不含稅折扣)a.44 000 b.44 500 c.45 000 d.50 000 12.企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，不得通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算的是（）。

a.備用金 b.存出的保證金

c.應(yīng)收的各種罰款 d.撥出用于投資的款項(xiàng) 13.下列業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)在“其它應(yīng)收款”賬戶中核算的是（）

a．預(yù)付給職工個(gè)人的備用款項(xiàng)

b．預(yù)付給某公司的材料采購定金

c．應(yīng)收回的產(chǎn)品銷貨款 d．為購貨單位墊付的的運(yùn)費(fèi)

14.其它應(yīng)收款是指企業(yè)的()款項(xiàng)。a．應(yīng)收票據(jù) b．應(yīng)收賬款

c.預(yù)付賬款 d．應(yīng)收、暫付其它單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)

15.企業(yè)對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，并通過（）賬戶進(jìn)行核算。

a.資產(chǎn)減值損失 b.銷售費(fèi)用

c.財(cái)務(wù)費(fèi)用 d.主營業(yè)務(wù)成本 16.在期末結(jié)賬前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶如果借方余額，反映的內(nèi)容是（）。a.提取的壞賬準(zhǔn)備 b.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

c.收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 d.已確認(rèn)的壞賬損失超出壞賬準(zhǔn)備的余額

17.某企業(yè)1999年末應(yīng)收賬款余額為2 000 000元；2000年確認(rèn)壞賬損失30 000元，年末應(yīng)收賬款余額為4 000 000元；2001年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元，年末應(yīng)收賬款余額為3 500 000元。壞賬準(zhǔn)備提取比例為5‰。則該企業(yè)3年內(nèi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的金額累計(jì)為（）元。a.47 500 b.22 500 c.27 500 d.40 000 18.某企業(yè)2002年初“應(yīng)收賬款”賬面余額為200 000元，年末“應(yīng)收賬款”賬面余額為300 000元。該企業(yè)按應(yīng)收賬款期末余額的15%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)年末應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為（）元。

a.100 000 b.255 000 c.300 000 d.500 000 19．某企業(yè)2001年末應(yīng)收賬款金額為500萬元；2002年末確認(rèn)壞賬損失5萬元，年末應(yīng)收賬款余額為400萬元；2003年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬3萬元，年末應(yīng)收賬款余額為450萬元。壞賬準(zhǔn)備提取比率為5％。該企業(yè)三年內(nèi)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的余額累計(jì)為（）a．67.5萬元 b．25.5萬元 c．24.5萬元 d．25萬元

20．企業(yè)采用備抵法核算時(shí)，下列各項(xiàng)目中不能提取壞賬準(zhǔn)備的是()a.預(yù)付貨款 b.存出保證金 c.代購貨單位墊支的運(yùn)雜費(fèi) d.貨幣資金

四、多項(xiàng)選擇題

1．我國的應(yīng)收票據(jù)包括()a．銀行本票

b．委托收款憑證 c．商業(yè)承兌匯票

d．銀行承兌匯票 e．銀行匯票 2．壞賬是指企業(yè)無法收回的()等

a．庫存現(xiàn)金 b．應(yīng)收賬款 c．其他應(yīng)收款 d．銀行存款 e．對外投資

3.下列有關(guān)壞賬的確認(rèn)中，說法正確的有（）

a.因債務(wù)人破產(chǎn)，經(jīng)法律清償后，確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款 b.債務(wù)人死亡，無遺產(chǎn)可清償?shù)膽?yīng)收賬款

c.債務(wù)人逾期三年不能履行義務(wù)，經(jīng)主管部門審核后可列為壞賬的應(yīng)收賬款 d.債務(wù)人死亡，無義務(wù)承擔(dān)人的應(yīng)收賬款

e.債務(wù)人逾期一年不能履行義務(wù)，經(jīng)主管部門審核后可列為壞賬的應(yīng)收賬款 4．下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（）a．應(yīng)付票據(jù) b．應(yīng)收賬款 c．預(yù)付款項(xiàng) d．其它應(yīng)收款 e．預(yù)收款項(xiàng)

5．處理壞賬損失的方法有（）a．備抵法 b．盤存法

c．加權(quán)平均法 d．直接轉(zhuǎn)銷法 e．直線法

6．其它應(yīng)收款核算的內(nèi)容包括（）a．一次性備用金 b.應(yīng)收的各種罰款

c．預(yù)付的貨款 d．存出的保證金 e．為職工暫墊的房租、水電費(fèi)

7.在現(xiàn)金折扣條件下，應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)方法有（）a．總價(jià)法 b．后進(jìn)先出法 c．加權(quán)平均法 d．凈價(jià)法 e．先進(jìn)先出法

8．進(jìn)行預(yù)付款核算時(shí)，可以運(yùn)用的賬戶是（）a.應(yīng)收賬款 b.應(yīng)付賬款 c.預(yù)付賬款 d.其它應(yīng)收款 e.其它應(yīng)付款

9．壞賬準(zhǔn)備金制度符合會計(jì)核算的（）a.權(quán)責(zé)發(fā)生制 b.原始成本計(jì)價(jià) c.可比性要求 d.謹(jǐn)慎性要求 e.明晰性要求

10.壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方反映（）a.己發(fā)生的壞賬損失 b.提取的壞賬準(zhǔn)備 c.收回以前已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 d.發(fā)生壞賬沖銷的壞賬準(zhǔn)備 e.沖回多提的壞賬準(zhǔn)備

11．壞賬核算的直接轉(zhuǎn)銷法的缺點(diǎn)是（）a.不符合配比要求 b.虛增利潤

c.資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)不實(shí) d.核算金額不準(zhǔn)確 e.直接沖減應(yīng)收賬款的金額

12．按現(xiàn)行制度可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的項(xiàng)目是（）a．銷項(xiàng)稅額 b．商業(yè)折扣

c．現(xiàn)金折扣 d．應(yīng)收包裝物租金 e．代購貨單位墊支運(yùn)雜費(fèi)

13.采用備抵法核算壞賬時(shí)，可采用下列方法中的（）估計(jì)壞賬損失 a.加權(quán)平均法 b.銷貨百分比法 c.賬齡分析法 d.應(yīng)收款項(xiàng)余頒百分比法 e.直接核銷法

五、名詞解釋 1.應(yīng)收票據(jù) 2.商業(yè)匯票

3.商業(yè)承兌匯票 4.銀行承兌匯票 5.商業(yè)折扣 6.現(xiàn)金折扣

7.其他應(yīng)收款 8.預(yù)付賬款 9.壞賬

10.壞賬損失 11.備抵法

12.應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法 13.賬齡分析法 14.銷貨百分比法

六、思考題

1、什么是應(yīng)收票據(jù)？它在什么情況下使用？

2、應(yīng)收票據(jù)的利息如何計(jì)算？怎樣進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)利息的賬務(wù)處理？

3、什么是應(yīng)收賬款？它在什么情況下使用？如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的核算？

4、什么是壞賬損失？壞賬損失如何確定？

5、自己收集資料，對上市公司提取壞賬準(zhǔn)備方面的案例進(jìn)行匯總、分析、揭示其對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響？

6、什么是其它應(yīng)收款？它包括的主要內(nèi)容有哪些？舉例說明其它應(yīng)收款的核算。

7、什么是預(yù)付賬款？如何進(jìn)行預(yù)付賬款的核算？

8、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息如何進(jìn)行核算？

9、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款在核算內(nèi)容上有何區(qū)別？

10、質(zhì)押和出售應(yīng)收債權(quán)核算有什么不同？

七、實(shí)務(wù)操作題

實(shí)務(wù)操作(3-1)

（一）目的：練習(xí)商業(yè)匯票到期日、應(yīng)收利息及票據(jù)天數(shù)的計(jì)算。

（二）資料：

1、一張商業(yè)匯票，6月8日出票，9月6日到期，計(jì)算票據(jù)天數(shù)。

2、一張商業(yè)匯票，2003年2月1日出票，期限100天，計(jì)算票據(jù)到期日。

3、假如第2題中的年份為2004年，何日到期？2100年呢？

4、一張商業(yè)匯票，面值10 000元，年利率4 %，期限60天。計(jì)算應(yīng)收利息。

5、一張商業(yè)匯票，面值8 000元，月利率3.9 ‰，期限150天。計(jì)算應(yīng)收利息。

6、一張商業(yè)匯票，面值10 000元，月利率3.5 ‰，3月5日出票，8月10日到期。計(jì)算票據(jù)天數(shù)、應(yīng)收利息。

（三）要求：根據(jù)上述資料計(jì)算票據(jù)天數(shù)、到期日與應(yīng)收利息。

實(shí)務(wù)操作(3-2)

（一）目的：練習(xí)不帶息商業(yè)匯票的核算。

（二）資料：甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

1、銷售一批商品給乙企業(yè)，銷售收入為80 000元，增值稅額為13 600元，商品已經(jīng)發(fā)出。乙企業(yè)交來一張期限6個(gè)月無息的商業(yè)兌承匯票。

2、上述票據(jù)到期收回。

3、銷售一批商品給丙企業(yè)，銷售收入為50 000元，增值稅額為8 500元，商品已經(jīng)發(fā)出。丙企業(yè)交來一張期限為4個(gè)月的商業(yè)兌承匯票。

4、票據(jù)到期由于承兌人銀行賬戶不足支付，銀行將票據(jù)退回丙企業(yè)。

（三）要求：根據(jù)上述資料編制甲企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

實(shí)務(wù)操作(3-3)

（一）目的：練習(xí)應(yīng)收賬款的核算。

（二）資料：某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.向甲企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)80 000元，增值稅率17%，商業(yè)折扣10%，貨款尚未收到。

2.向乙企業(yè)賒銷一批商品，售價(jià)500 000元，增值稅率17%，付款條件是“2/10，n/30”。采用“總價(jià)法”進(jìn)行會計(jì)核算。（1）賒銷；（2）10日內(nèi)收款；（3）第25日收款。(不含稅折扣)3.向丙企業(yè)賒銷商品一批，該商品報(bào)價(jià)為100 000元，商業(yè)折扣5%，付款條件“3/10，2/20，n/30”。采用用“總價(jià)法”進(jìn)行會計(jì)核算。（1）賒銷；（2）10日內(nèi)收款；（3）第18日收款；（4）第22日收款。(不含稅折扣)

（三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計(jì)分錄。

實(shí)務(wù)操作(3-4)

（一）目的：練習(xí)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算。

（二）資料：某企業(yè)為一般納稅人，2002年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1.為購進(jìn)p材料預(yù)付給甲企業(yè)100 000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。2.從甲企業(yè)購進(jìn)p材料1 000千克，單價(jià)80元，計(jì)80 000元，增值稅13 600元。貨款以預(yù)付賬款結(jié)算。多余款收回存入銀行。

3.乙企業(yè)發(fā)來q材料，共計(jì)進(jìn)價(jià)100 000元，增值稅17 000元。上月預(yù)付乙企業(yè)80 000元，差額填制信匯憑證結(jié)清。

4.經(jīng)理王平出差，預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，出納員付給現(xiàn)金。

5.財(cái)會人員李青出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)1 200元，差額300元交回現(xiàn)金。6.簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付水電費(fèi)5 000元，其中：車間耗用4 500元，行政部門耗用480元，為青年職工王娟墊付20元。

7.上月末財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的原材料短少500元，已列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。經(jīng)查，屬保管員朱彬責(zé)任，則令其賠償，但賠款尚未收到。

8.發(fā)放本月工資32 000元，扣除上述6、7項(xiàng)業(yè)務(wù)墊款、賠款后，其余以現(xiàn)金，當(dāng)即發(fā)放完畢。

9.購入p材料10 000元，稅款1700元，隨貨借入丙單位包裝物一批，押金200元，均以轉(zhuǎn)賬支票支付。

10.甲材料入庫，包裝物退出，收回押金。11.為業(yè)務(wù)部門核定備用金1000元，付給現(xiàn)金，不設(shè)“備用金”賬戶核算。12.業(yè)務(wù)部門報(bào)來辦公用品發(fā)票，共計(jì)550元，以現(xiàn)金補(bǔ)足其備用金。

（三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。

實(shí)務(wù)操作(3-5)

（一）目的：練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算。

（二）資料：

1.a企業(yè)每年末按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的3%提取壞賬準(zhǔn)備（暫且只考慮應(yīng)收賬款）。

(1)該企業(yè)第一年末的應(yīng)收賬款余額為1 000 000元；

(2)第二年發(fā)生壞賬60 000元，其中甲單位10 000元，乙單位50 000元，年末應(yīng)收賬款余額為1200000元。

(3)第三年已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收賬款50000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為1300000元。

2.b企業(yè)采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取率為2%。2001年1月1日，“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為1 970 000元，“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為30 000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額為40 000元。a企業(yè)2001年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下（暫且只考慮應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）：

（1）一張面值為600 000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)到期不能收回。（2）因供貨單位破產(chǎn)清算，已預(yù)付的200 000元貨款暫時(shí)無法收回，轉(zhuǎn)作“其他應(yīng)收款”。

（3）經(jīng)廠長辦公會議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，當(dāng)年核銷壞賬50 000元。（4）年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

3.c公司從1999年開始采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%，有關(guān)資料如下（暫且只考慮應(yīng)收賬款）：

（1）1999年末應(yīng)收賬款余額為200 000元。

（2）2000年和2001年末應(yīng)收賬款余額分別為300 000元和320 000元，2000年和2001年均未發(fā)生壞賬損失。

（3）2002年1月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)核銷一筆壞賬損失，金額為36 000元。（4）2002年12月，上述已核銷的壞賬又收回10 000元。

（5）2002年年末應(yīng)收賬款余額為260 000元。

4.d企業(yè)采用“應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取率1%（暫且只考慮應(yīng)收賬款）。（1）2000年12月31日，“應(yīng)收賬款”賬面余額為1 000 000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬面貸方余額為7 000元。

（2）2001年3月6日，應(yīng)收乙企業(yè)的貨款5 000元確認(rèn)為壞賬。（3）2001年12月31日，“應(yīng)收賬款”賬面余額為400 000元。

（4）2002年6月8日，上年已注銷的壞賬又收回。

（5）2002年8月10日，應(yīng)收乙企業(yè)的貨款10 000元確認(rèn)為壞賬。（6）2002年12月31日，“應(yīng)收賬款”賬面余額為800 000元。

（7）2003年7月15日，應(yīng)收丙單位的貨款3000元確認(rèn)為壞賬。（8）2003年12月31日，“應(yīng)收賬款”賬面余額為500 000元。

（三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計(jì)分錄。

實(shí)務(wù)操作(3-6)

（一）目的：練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)核算。

（二）資料：

1.2005年4月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為40萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為6.8萬元，乙公司簽發(fā)并承兌了一張商業(yè)匯票，票面值為46.8萬元，期限為6個(gè)月。2005年6月1日，甲公司因急需流動(dòng)資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，甲公司將此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，銀行支付42萬元的貼現(xiàn)款，同時(shí)甲公司對此票據(jù)的如期償付承擔(dān)連帶責(zé)任。2005年10月1日乙公司因資金困難未能兌付此票款，由甲公司按協(xié)議代為償付此票據(jù)的票面金額。

2.2005年4月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為40萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為8.5萬元，乙公司簽發(fā)并承兌了一張商業(yè)匯票，票面值為46.8萬元，期限為6個(gè)月。2005年6月1日，甲公司因急需流動(dòng)資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，甲公司將此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，銀行支付42萬元的貼現(xiàn)款，但甲公司對此票據(jù)的如期償付不承擔(dān)連帶責(zé)任。

（三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計(jì)分錄。

應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)知識點(diǎn) 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)核算實(shí)訓(xùn)過程篇五

第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)

【學(xué)習(xí)目的與要求】

通過本章的學(xué)習(xí)，掌握應(yīng)收票據(jù)的概念、計(jì)價(jià)及其核算；掌握應(yīng)收賬款的概念、計(jì)價(jià)及其核算；掌握采用備抵法進(jìn)行壞賬損失核算時(shí)估計(jì)壞賬損失的方法；掌握預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的概念、計(jì)價(jià)及其核算。熟悉壞賬的確認(rèn)條件。【內(nèi)容提要】

一、應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)主要是指商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否計(jì)息劃分，分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按面值計(jì)價(jià)。對于帶息應(yīng)收票據(jù)，中期期末和年度終了時(shí)，應(yīng)將其計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，同時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；票據(jù)利息的計(jì)算公式為：應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×票面利率×期限。

應(yīng)收票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓，背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。

商業(yè)匯票在到期前向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，支付的貼現(xiàn)利息應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。如果貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時(shí)從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶將票據(jù)款劃回；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行將作為逾期貸款處理。

二、應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。存在現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)采用總價(jià)法確定應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算壞賬損失。采用備抵法核算壞賬損失時(shí)，應(yīng)采用應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法等估計(jì)壞賬損失，并通過“壞賬準(zhǔn)備”科目核算。

三、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款是企業(yè)由于購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)而預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的賬款。預(yù)付賬款應(yīng)按實(shí)際付出的金額入賬。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款的金額分別反映。企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原記入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。【練習(xí)題】

一、單項(xiàng)選擇題

1．“壞賬準(zhǔn)備”科目在期末結(jié)賬前如為借方余額，反映的內(nèi)容是()。a．提取的壞賬準(zhǔn)備 b．已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

c．收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 d．已確認(rèn)的壞賬損失超出壞賬準(zhǔn)備的余額

2．預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)記入()。

a．“應(yīng)付賬款”科目的借方 b．“應(yīng)付賬款”科目的貸方 c．“應(yīng)收賬款”科目的借方 d．“應(yīng)收賬款”科目的貸方 3．某企業(yè)1997年3月10日簽發(fā)一張期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，其到期日為()。

a．6月8日 b．6月9日 c．6月10日 d．6月11日

4．甲企業(yè)銷售某產(chǎn)品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，貨款10 000元；乙企業(yè)簽發(fā)一張90天后到期并已承兌的無息商業(yè)匯票，票面金額為10 000元。甲企業(yè)45天后持此票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10％。甲企業(yè)取得的貼現(xiàn)金額為()元。

a．10 000 b．9 875 c．10 125 d．10 100 5．a(chǎn)企業(yè)于1998年6月7日銷售一批商品給b企業(yè)，應(yīng)收賬款500 000元，規(guī)定的付款條件為2／

10、1／20、n／30；b企業(yè)于1998年6月20日付款，a企業(yè)實(shí)際收到的金額為()元。

a．500 000 b．490 000 c．485 000 d．495 000 6．某企業(yè)1996年末應(yīng)收賬款余額為2 000 000元；1997年確認(rèn)壞賬損失30 000元，年末應(yīng)收賬款余額為4 000 000元；1998年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元，年末應(yīng)收賬款余額為3 500 000元。壞賬準(zhǔn)備提取比例為5％o。該企業(yè)3年內(nèi)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的金額累計(jì)為()元。

a．47 500 b．22 500 c．27 500 d．40 000

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。a．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款 b．應(yīng)收的各種罰款 c．應(yīng)收出租包裝物的租金 d．應(yīng)向職工收取的暫付款項(xiàng) 2．企業(yè)將無息票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，影響貼現(xiàn)利息計(jì)算的因素有()。a．票據(jù)的面值 b．票據(jù)期限 c．企業(yè)持票天數(shù) d．貼現(xiàn)利率

3．采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，下列各項(xiàng)中，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的項(xiàng)目有()。

a．應(yīng)收賬款 b．已轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的應(yīng)收票據(jù) c．應(yīng)收票據(jù) d．已轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的預(yù)付賬款

4．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有()。a．年末按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 b．收回過去已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬 c．經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬 d．確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 5．企業(yè)進(jìn)行壞賬核算時(shí)，估計(jì)壞賬損失的方法有()a．直接轉(zhuǎn)銷法 b．應(yīng)收賬款余額百分比法 c．賬齡分析法 d．銷貨百分比法

6．按照現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶的有()。

a．增值稅銷項(xiàng)稅額 b．商業(yè)折扣 c．現(xiàn)金折扣 d．代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

三、判斷題

1．商業(yè)承兌匯票的出票人可以是該商業(yè)匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。()2．銀行承兌匯票只能由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。()3．企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)無論是帶息票據(jù)，還是不帶息票據(jù)，在年末資產(chǎn)負(fù)債表中均應(yīng)以原賬面價(jià)值反映。()4．企業(yè)按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額，應(yīng)等于年末結(jié)賬后“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額。()5．企業(yè)無息票據(jù)的貼現(xiàn)所得一定小于票據(jù)面值，而有息票據(jù)的貼現(xiàn)所得則不一定小于票據(jù)面值。()6．企業(yè)將應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)后，可能在短期內(nèi)形成對銀行的負(fù)債，因此應(yīng)將其列為資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。()7．商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，被背書人應(yīng)對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。()8．在存在現(xiàn)金折扣的情況下，若采用總價(jià)法核算，應(yīng)收賬款應(yīng)按銷售收入扣除預(yù)計(jì)的現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)。()9．應(yīng)收票據(jù)的利息收入，一般可在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)；金額較大的，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在票據(jù)到期前的各期期末確認(rèn)。()10．企業(yè)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，如果承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將票款劃回，收款企業(yè)應(yīng)按所付票據(jù)本息轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。()

四、計(jì)算與會計(jì)處理題

某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5％o，有關(guān)資料如下：

(1)該企業(yè)從1994年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為1 000 000元；

(2)1995年和1996年年末應(yīng)收賬款余額分別為2 500 000元和2 200 000元，1995年和1996年均未發(fā)生壞賬損失；

(3)1997年6月，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)一筆壞賬損失，金額為18 000元；

(4)1997年10月，上述已核銷的壞賬又收回5 000元；(5)1997年年末應(yīng)收賬款余額為2 000 000元。

要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會計(jì)分錄。