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應收及預付款怎么算 應收及預付款項的會計分錄篇一

模 擬 實 訓

一、填空題

1.商業匯票按承兌人不同分為__________和____________，按是否帶息分為__________和____________。

2.應收票據的期限有按______表示和按______表示兩種。3.不帶息票據到期日收回票款時，應按實際收到的金額，借記________ 賬戶，按應收票據的賬面余額，貸記________ 賬戶。4.如果是商業承兌匯票，到期因付款人違約拒付或無力支付票款，按應收票據的賬面余額轉入___________賬戶。

5.在存在商業折扣的情況下，銷售方應收賬款的入賬金額，應按_______確認。6.在存在現金折扣的情況下，應收賬款入賬金額的確認有_______和_______兩種，我國現行《企業會計制度》規定應收賬款采用_______入賬。

7.預付貨款業務不多的企業，也可以不單設“預付賬款”賬戶，將企業預付的款項并入________賬戶核算。

8.企業的應收款項可能會因債務人破產、死亡、拒付等原因而無法收回。這類無法收回的應收款項就是____。由于發生壞賬而造成的損失稱為_______。9.壞賬的核算方法一般有兩種：________和________，我國現行《企業會計制度》規定，對于確認的壞賬損失，企業應采用_______進行會計核算。10.在會計實務中，企業按期估計壞賬損失的方法主要有_________、________、___________和__________四種。

11.如果企業與銀行等金融機構簽訂的協議中規定，在貼現的應收債權到期，債務人未按期償還，申請貼現的企業不負有任何償還責任時，應視同__________進行處理。

二、判斷題

1.企業按年末應收款項余額的一定比例計算的壞賬準備金額，應等于年末結賬后“壞賬準備”賬戶的余額。（）

2.在存在現金折扣的情況下，若采用總價法核算，應收賬款應按銷售收入扣除預計的現金折扣后的金額確認。（）

3.到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”賬戶核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記。（）

4.企業將持有的應收票據背書轉讓用以購買所需物資時，應將“應收票據”賬戶的余額轉入“應付票據”賬戶。（）

5.如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將“壞賬準備”賬戶的余額全部沖回。（）

6.商業承兌匯票的出票人可以是該商業匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。（）

7.銀行承兌匯兌票只能由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發。（）8.企業有應收票據無論是帶息票據，還是不帶息票據，在年末資產負債表中均應以原賬面余額反映。（）

9.商業匯票可以背書轉讓，被背書人應對票據的到期付款負連帶責任。（）

10.應收票據的利息收入，一般可在實際收款時確認；但是，金額較大的，應按權責發生制原則在票據到期前的各期期末確認。（）

11.企業在銷售商品的過程中，代購貨單位墊付的包裝費、運雜費不得計入應收賬款，而應計入其他應收款。（）

12.實際發生的現金折扣，應直接沖減發生當期的銷售收入。（）13.預付賬款不多的企業，也可以將預付的貨款記入“應付賬款”賬戶的借方。在編制資產負債表時，將抵銷了預付賬款后的“應付賬款”賬戶的貸方余額記入“應付賬款”項目。（）

14.企業將帶息應收票據背書轉讓時，應按應收票據的票面金額結轉應收票據。（）15.企業計提壞賬準備的方法由企業自行確定。但是壞賬準備計提方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應在會計報表附注中予以說明。（）

16.企業對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，報經主管財政部門批準后作為壞賬損失處理。（）

三、單項選擇題

1.期末，企業對帶息應收票據計提利息時，正確的會計處理是（）。a.借記“應收利息”賬戶，貸記“利息收入”賬戶 b.借記“應收利息”賬戶，貸記“財務費用”賬戶 c.借記“應收票據”賬戶，貸記“其他業務收入”賬戶 d.借記“應收利息”賬戶，貸記“其他業務收入”賬戶

2.某企業2003年5月10日簽發一張期限為3個月的商業承兌匯票，其到期日為（）。

a.8月8日 b.8月9日 c.8月10日 d.8月11日

3.某企業2003年7月1日簽發一張期限為90天的商業承兌匯票，其到期日為（）。a.9月28日 b.9月29日 c.9月30日 d.10月1日

4.一張期限為90天的票據，本金為50 000元，年利率為10%，其到期利息為（）

a．3500元 b．1250元

c．2500元 d．1500元

5.票據出票日為2005年1月31日，一個月到期，則到期日為該年的（）a．3月1日 b．2月28日 c．2月29日 d．3月2日

6.不帶息票據到期價值應等于（）a．票面價值 b．票面值+利息

c．貼現值 d． 貼現值+利息

7.甲公司于2002年11月1日向乙公司銷售產品一批，專用發票上注明的售價總額為200 000元，增值稅額為34 000元。乙公司于當日向甲公司開出了期限為3個月、票面利率為6%的商業承兌匯票一張。2002年12月31日公司該收入票據的賬面余額為（）元。

a.200 000 b.202 000 c.234 000 d.236 340 8．不包括在應收賬款中的款項為（）

a．購貨的預付定金 b．銷貨應收款

c．票據到期時付款人無力償還的應收票據面值

d．未能如期收到的銷售應收款

9.甲企業于2003年4月1日銷售一批商品給乙企業，應收賬款100 000元（假定不考慮增值稅），規定的付款條件為2/

10、1/20、n/30；乙企業于2003年4月18日付款，乙企業實際享受的現金折扣為（）元。a.1 000 b.2 000 c.5 000 d.20 000 10．銷售產品一批，價目表標明售價(不含稅)20000元，商業折扣條件為10％，現金折扣條件為5／10，3／20，n／30。客戶于第15天付款。增值稅率為17％。應收賬款入賬金額為（）

a．21060 b．23400 c．20428 d．18000 11.甲公司向乙企業銷售商品一批，該批商品按價目表上標明的售價為50 000元。為了促銷，甲公司給予乙企業10%的商業折扣，同時，還規定了2/

10、1/20、n/30的付款條件。規定不考慮增值稅，甲公司該項應收賬款的入賬價值為（）元。(不含稅折扣)a.44 000 b.44 500 c.45 000 d.50 000 12.企業發生下列各項交易或事項，不得通過“其他應收款”賬戶核算的是（）。

a.備用金 b.存出的保證金

c.應收的各種罰款 d.撥出用于投資的款項 13.下列業務內容應在“其它應收款”賬戶中核算的是（）

a．預付給職工個人的備用款項

b．預付給某公司的材料采購定金

c．應收回的產品銷貨款 d．為購貨單位墊付的的運費

14.其它應收款是指企業的()款項。a．應收票據 b．應收賬款

c.預付賬款 d．應收、暫付其它單位和個人的各種款項

15.企業對應收賬款計提的壞賬準備應計入當期損益，并通過（）賬戶進行核算。

a.資產減值損失 b.銷售費用

c.財務費用 d.主營業務成本 16.在期末結賬前，“壞賬準備”賬戶如果借方余額，反映的內容是（）。a.提取的壞賬準備 b.已經發生的壞賬損失

c.收回以前已經確認并轉銷的壞賬損失 d.已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額

17.某企業1999年末應收賬款余額為2 000 000元；2000年確認壞賬損失30 000元，年末應收賬款余額為4 000 000元；2001年收回已轉銷的壞賬20 000元，年末應收賬款余額為3 500 000元。壞賬準備提取比例為5‰。則該企業3年內計提壞賬準備而計入“資產減值損失”賬戶的金額累計為（）元。a.47 500 b.22 500 c.27 500 d.40 000 18.某企業2002年初“應收賬款”賬面余額為200 000元，年末“應收賬款”賬面余額為300 000元。該企業按應收賬款期末余額的15%計提壞賬準備。該企業年末應收賬款的賬面價值為（）元。

a.100 000 b.255 000 c.300 000 d.500 000 19．某企業2001年末應收賬款金額為500萬元；2002年末確認壞賬損失5萬元，年末應收賬款余額為400萬元；2003年收回已轉銷的壞賬3萬元，年末應收賬款余額為450萬元。壞賬準備提取比率為5％。該企業三年內計提“壞賬準備”計入“資產減值損失”賬戶的余額累計為（）a．67.5萬元 b．25.5萬元 c．24.5萬元 d．25萬元

20．企業采用備抵法核算時，下列各項目中不能提取壞賬準備的是()a.預付貨款 b.存出保證金 c.代購貨單位墊支的運雜費 d.貨幣資金

四、多項選擇題

1．我國的應收票據包括()a．銀行本票

b．委托收款憑證 c．商業承兌匯票

d．銀行承兌匯票 e．銀行匯票 2．壞賬是指企業無法收回的()等

a．庫存現金 b．應收賬款 c．其他應收款 d．銀行存款 e．對外投資

3.下列有關壞賬的確認中，說法正確的有（）

a.因債務人破產，經法律清償后，確實無法收回的應收賬款 b.債務人死亡，無遺產可清償的應收賬款

c.債務人逾期三年不能履行義務，經主管部門審核后可列為壞賬的應收賬款 d.債務人死亡，無義務承擔人的應收賬款

e.債務人逾期一年不能履行義務，經主管部門審核后可列為壞賬的應收賬款 4．下列款項中，應計提壞賬準備的有（）a．應付票據 b．應收賬款 c．預付款項 d．其它應收款 e．預收款項

5．處理壞賬損失的方法有（）a．備抵法 b．盤存法

c．加權平均法 d．直接轉銷法 e．直線法

6．其它應收款核算的內容包括（）a．一次性備用金 b.應收的各種罰款

c．預付的貨款 d．存出的保證金 e．為職工暫墊的房租、水電費

7.在現金折扣條件下，應收賬款的計價方法有（）a．總價法 b．后進先出法 c．加權平均法 d．凈價法 e．先進先出法

8．進行預付款核算時，可以運用的賬戶是（）a.應收賬款 b.應付賬款 c.預付賬款 d.其它應收款 e.其它應付款

9．壞賬準備金制度符合會計核算的（）a.權責發生制 b.原始成本計價 c.可比性要求 d.謹慎性要求 e.明晰性要求

10.壞賬準備賬戶的貸方反映（）a.己發生的壞賬損失 b.提取的壞賬準備 c.收回以前已確認并轉銷的壞賬損失 d.發生壞賬沖銷的壞賬準備 e.沖回多提的壞賬準備

11．壞賬核算的直接轉銷法的缺點是（）a.不符合配比要求 b.虛增利潤

c.資產負債表上資產不實 d.核算金額不準確 e.直接沖減應收賬款的金額

12．按現行制度可以作為應收賬款入賬金額的項目是（）a．銷項稅額 b．商業折扣

c．現金折扣 d．應收包裝物租金 e．代購貨單位墊支運雜費

13.采用備抵法核算壞賬時，可采用下列方法中的（）估計壞賬損失 a.加權平均法 b.銷貨百分比法 c.賬齡分析法 d.應收款項余頒百分比法 e.直接核銷法

五、名詞解釋 1.應收票據 2.商業匯票

3.商業承兌匯票 4.銀行承兌匯票 5.商業折扣 6.現金折扣

7.其他應收款 8.預付賬款 9.壞賬

10.壞賬損失 11.備抵法

12.應收款項余額百分比法 13.賬齡分析法 14.銷貨百分比法

六、思考題

1、什么是應收票據？它在什么情況下使用？

2、應收票據的利息如何計算？怎樣進行應收票據利息的賬務處理？

3、什么是應收賬款？它在什么情況下使用？如何進行應收賬款的核算？

4、什么是壞賬損失？壞賬損失如何確定？

5、自己收集資料，對上市公司提取壞賬準備方面的案例進行匯總、分析、揭示其對公司財務狀況和經營成果的影響？

6、什么是其它應收款？它包括的主要內容有哪些？舉例說明其它應收款的核算。

7、什么是預付賬款？如何進行預付賬款的核算？

8、應收股利和應收利息如何進行核算？

9、應收票據、應收賬款、其它應收款和預付賬款在核算內容上有何區別？

10、質押和出售應收債權核算有什么不同？

七、實務操作題

實務操作(3-1)

（一）目的：練習商業匯票到期日、應收利息及票據天數的計算。

（二）資料：

1、一張商業匯票，6月8日出票，9月6日到期，計算票據天數。

2、一張商業匯票，2003年2月1日出票，期限100天，計算票據到期日。

3、假如第2題中的年份為2004年，何日到期？2100年呢？

4、一張商業匯票，面值10 000元，年利率4 %，期限60天。計算應收利息。

5、一張商業匯票，面值8 000元，月利率3.9 ‰，期限150天。計算應收利息。

6、一張商業匯票，面值10 000元，月利率3.5 ‰，3月5日出票，8月10日到期。計算票據天數、應收利息。

（三）要求：根據上述資料計算票據天數、到期日與應收利息。

實務操作(3-2)

（一）目的：練習不帶息商業匯票的核算。

（二）資料：甲企業發生下列經濟業務

1、銷售一批商品給乙企業，銷售收入為80 000元，增值稅額為13 600元，商品已經發出。乙企業交來一張期限6個月無息的商業兌承匯票。

2、上述票據到期收回。

3、銷售一批商品給丙企業，銷售收入為50 000元，增值稅額為8 500元，商品已經發出。丙企業交來一張期限為4個月的商業兌承匯票。

4、票據到期由于承兌人銀行賬戶不足支付，銀行將票據退回丙企業。

（三）要求：根據上述資料編制甲企業有關業務的會計分錄。

實務操作(3-3)

（一）目的：練習應收賬款的核算。

（二）資料：某企業發生下列經濟業務：

1.向甲企業銷售商品一批，售價80 000元，增值稅率17%，商業折扣10%，貨款尚未收到。

2.向乙企業賒銷一批商品，售價500 000元，增值稅率17%，付款條件是“2/10，n/30”。采用“總價法”進行會計核算。（1）賒銷；（2）10日內收款；（3）第25日收款。(不含稅折扣)3.向丙企業賒銷商品一批，該商品報價為100 000元，商業折扣5%，付款條件“3/10，2/20，n/30”。采用用“總價法”進行會計核算。（1）賒銷；（2）10日內收款；（3）第18日收款；（4）第22日收款。(不含稅折扣)

（三）要求：根據上述經濟業務編制有關會計分錄。

實務操作(3-4)

（一）目的：練習預付賬款和其他應收款的核算。

（二）資料：某企業為一般納稅人，2002年10月發生下列經濟業務。1.為購進p材料預付給甲企業100 000元，簽發轉賬支票支付。2.從甲企業購進p材料1 000千克，單價80元，計80 000元，增值稅13 600元。貨款以預付賬款結算。多余款收回存入銀行。

3.乙企業發來q材料，共計進價100 000元，增值稅17 000元。上月預付乙企業80 000元，差額填制信匯憑證結清。

4.經理王平出差，預借差旅費2 000元，出納員付給現金。

5.財會人員李青出差歸來，報銷差旅費1 200元，差額300元交回現金。6.簽發轉賬支票支付水電費5 000元，其中：車間耗用4 500元，行政部門耗用480元，為青年職工王娟墊付20元。

7.上月末財產清查中發現的原材料短少500元，已列入“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶。經查，屬保管員朱彬責任，則令其賠償，但賠款尚未收到。

8.發放本月工資32 000元，扣除上述6、7項業務墊款、賠款后，其余以現金，當即發放完畢。

9.購入p材料10 000元，稅款1700元，隨貨借入丙單位包裝物一批，押金200元，均以轉賬支票支付。

10.甲材料入庫，包裝物退出，收回押金。11.為業務部門核定備用金1000元，付給現金，不設“備用金”賬戶核算。12.業務部門報來辦公用品發票，共計550元，以現金補足其備用金。

（三）要求：根據上述經濟業務編制會計分錄。

實務操作(3-5)

（一）目的：練習壞賬準備的核算。

（二）資料：

1.a企業每年末按照應收款項余額的3%提取壞賬準備（暫且只考慮應收賬款）。

(1)該企業第一年末的應收賬款余額為1 000 000元；

(2)第二年發生壞賬60 000元，其中甲單位10 000元，乙單位50 000元，年末應收賬款余額為1200000元。

(3)第三年已沖銷的上年乙單位的應收賬款50000元又收回，期末應收賬款余額為1300000元。

2.b企業采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備，提取率為2%。2001年1月1日，“應收賬款”賬戶的余額為1 970 000元，“其他應收款”賬戶的余額為30 000元，“壞賬準備”賬戶的余額為40 000元。a企業2001年發生有關業務如下（暫且只考慮應收賬款和其他應收款）：

（1）一張面值為600 000元的不帶息應收票據到期不能收回。（2）因供貨單位破產清算，已預付的200 000元貨款暫時無法收回，轉作“其他應收款”。

（3）經廠長辦公會議等類似機構批準，當年核銷壞賬50 000元。（4）年末計提壞賬準備。

3.c公司從1999年開始采用應收款項余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5%，有關資料如下（暫且只考慮應收賬款）：

（1）1999年末應收賬款余額為200 000元。

（2）2000年和2001年末應收賬款余額分別為300 000元和320 000元，2000年和2001年均未發生壞賬損失。

（3）2002年1月，經董事會批準核銷一筆壞賬損失，金額為36 000元。（4）2002年12月，上述已核銷的壞賬又收回10 000元。

（5）2002年年末應收賬款余額為260 000元。

4.d企業采用“應收款項余額百分比法”計提壞賬準備，提取率1%（暫且只考慮應收賬款）。（1）2000年12月31日，“應收賬款”賬面余額為1 000 000元，“壞賬準備”賬面貸方余額為7 000元。

（2）2001年3月6日，應收乙企業的貨款5 000元確認為壞賬。（3）2001年12月31日，“應收賬款”賬面余額為400 000元。

（4）2002年6月8日，上年已注銷的壞賬又收回。

（5）2002年8月10日，應收乙企業的貨款10 000元確認為壞賬。（6）2002年12月31日，“應收賬款”賬面余額為800 000元。

（7）2003年7月15日，應收丙單位的貨款3000元確認為壞賬。（8）2003年12月31日，“應收賬款”賬面余額為500 000元。

（三）要求：根據上述經濟業務編制有關會計分錄。

實務操作(3-6)

（一）目的：練習應收票據貼現核算。

（二）資料：

1.2005年4月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明銷售價款為40萬元，增值稅銷項稅額為6.8萬元，乙公司簽發并承兌了一張商業匯票，票面值為46.8萬元，期限為6個月。2005年6月1日，甲公司因急需流動資金，經與中國銀行協商，甲公司將此票據貼現給銀行，銀行支付42萬元的貼現款，同時甲公司對此票據的如期償付承擔連帶責任。2005年10月1日乙公司因資金困難未能兌付此票款，由甲公司按協議代為償付此票據的票面金額。

2.2005年4月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明銷售價款為40萬元，增值稅銷項稅額為8.5萬元，乙公司簽發并承兌了一張商業匯票，票面值為46.8萬元，期限為6個月。2005年6月1日，甲公司因急需流動資金，經與中國銀行協商，甲公司將此票據貼現給銀行，銀行支付42萬元的貼現款，但甲公司對此票據的如期償付不承擔連帶責任。

（三）要求：根據上述經濟業務編制有關會計分錄。

應收及預付款怎么算 應收及預付款項的會計分錄篇二

第三章 應收及預付款項

第三章 應收及預付款項

重點難點解析：

一、應收賬款的核算

應收賬款的核算是通過“應收賬款”賬戶進行的，該賬戶屬于資產類賬戶。

在賒銷方式下，企業應在收入實現時按確認的入賬價值借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”以及“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”和“銀行存款”（代墊運雜費）等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”、“財務費用”等科目，貸記“應收賬款”科目。

（一）在沒有商業折扣的情況下，應收賬款按應收的全部金額入賬。在有商業折扣的情況下，應收賬款和銷售收入按扣除商業折扣后的金額入賬

商品已發運并辦妥托收手續時： 借：應收賬款——×× 貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）收到貨款時： 借：銀行存款 貸：應收賬款——××

（二）在有現金折扣的情況下，一般采用總價法核算 商品已發運并辦妥托收手續時，應收賬款按總價入賬： 借：應收賬款——×× 貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

如果上述款項在折扣期內收到，則應將折扣金額計入財務費用： 借：銀行存款

財務費用

貸：應收賬款——××

如果超過了現金折扣期限，則應全額收款： 借：銀行存款

第三章 應收及預付款項

貸：應收賬款——××

二、壞賬的核算

壞賬的核算方法包括直接轉銷法和備抵法兩種，我國企業會計制度規定，企業只能采用備抵法核算壞賬損失。

備抵法是在發生壞賬損失之前，按期估計壞賬損失并計入每期費用，同時建立壞賬準備金。實際發生壞賬損失時，沖減壞賬準備金。

采用備抵法核算壞賬時，企業應設置“壞賬準備”賬戶，此賬戶屬于“應收賬款”的備抵賬戶。企業應根據一定的方法按期估計壞賬損失，并根據壞賬準備的提取數借記 “資產減值損失” 科目，貸記“壞賬準備”科目；待實際發生壞賬損失時，應根據確認的壞賬損失借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目；已確認并轉銷的壞賬損失以后又收回時，應按實際收回金額借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目，同時還應借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目；沖銷多提的壞賬準備時，按沖銷數借記“壞賬準備”科目，貸記“資產減值損失”科目。

一般說來，壞賬損失估計的方法主要有三種，即應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和賒銷百分比法。

（一）應收賬款余額百分比法。應收賬款余額百分比法是依據會計期末應收賬款余額乘以估計壞賬損失率來確定應提取的壞賬準備的方法。

壞賬準備可按以下公式計算：

當期應計提的壞賬準備數＝當期按應收賬款計提壞賬準備金額－“壞賬準備”貸方余額

如果當期按應收賬款計算應計提壞賬準備金額大于壞賬準備的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備，如果當期按應收賬款計算應計提壞賬準備金額小于壞賬準備的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備。

（二）賬齡分析法。賬齡分析法是根據應收賬款明細賬中各應收賬款賬齡的長短劃分賬齡組，將各賬齡組應收賬款的余額分別乘以相應的壞帳損失率，以計算企業應計提壞賬準備的一種方法。盡管應收賬款的可收回金額不能完全由應收賬款賬齡的長短來決定，但一般說來，賒欠時間越長，應收賬款收回的可能性就越小，即發生壞賬的風險就越大。

（三）賒銷百分比法。賒銷百分比法就是按某期賒銷的金額和確定的壞賬損失比例來估計壞賬損失的方法。壞賬損失比例通常可根據企業以往相關資料估計，一般參照 3 到 5 年賒銷金額的年均壞賬損失比例加以確定。

三、應收票據的核算

為了反映和監督應收票據的取得、票款收回等經濟業務，企業應當設置“應收票據”賬戶。該賬戶屬

第三章 應收及預付款項

于資產類賬戶，借方登記收到已承兌商業匯票的面值及期末計提的應收未收的利息（指帶息商業匯票），貸方登記到期收回商業匯票的賬面金額或被拒付而注銷的商業匯票賬面金額，余額在借方，表示沒有到期而尚未收回的商業匯票賬面金額。

（一）不帶息應收票據的賬務處理

不帶息票據是指票據到期時，承兌人只按票面金額（即面值）向收款人或被背書人支付款項的商業匯票。不帶息票據的到期價值等于應收票據的面值。企業通過“應收票據”科目進行核算。收到應收票據時，按應收票據的票面金額借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”、“主營業務收入”等科目。到期收回的，按票面金額借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據”科目；對于商業承兌匯票到期后，承兌人違約拒付或無力償還票款的，收款企業應將到期票據的票面金額轉入“應收賬款”科目。

（二）帶息應收票據的賬務處理

對于帶息的應收票據，應當計算票據利息。到期時，承兌人必須按票面金額加上應計利息向收款人或被背書人支付款項。中期期末和年度終了，企業按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，計入應收票據的賬面價值，同時沖減財務費用。應收票據利息的計算公式如下：

應收票據利息 = 應收票據票面金額 ×票面利率 ×期限

收到應收票據時，按應收票據的票面金額借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”、“主營業務收入”、“應交稅費”等科目。到期收回時，按收到的款項借記“銀行存款”科目，按票面金額貸記“應收票據”科目，按差額貸記“財務費用”科目。對于商業承兌匯票到期后，承兌人違約拒付或無力償還票款的，收款企業應將票據的賬面金額轉入“應收賬款”科目。

（三）應收票據的貼現

應收票據的貼現是指持票人將未到期的商業匯票背書轉讓給開戶銀行，由銀行扣除貼現利息后，將余款支付給貼現申請人的行為。其實質即是企業的一種短期融資方式,背書的應收票據就是該項貸款的擔保品。應收票據貼現的有關計算公式如下：

貼現所得額＝票據到期值－貼現利息 貼現利息＝票據到期值×貼現率×貼現期 票據到期值＝票據面值＋到期利息

或＝票據面值×（1+票面利率×期限）

不帶息票據的到期值就是票據的面值。

貼現期是指從貼現日起至票據到期日前一天止的實際日歷天數，即貼現日與到期日只能計算其中的一天，通常采用算頭不算尾的辦法，若承兌人在異地，則貼現天數應另加 3 天的劃款時間。如 3 月 5日將

第三章 應收及預付款項 月 1 日到期的商業匯票貼現，則貼現天數應為 118 天，如果貼現申請人與承兌人不在同一票據交換區域，則貼現天數應按 121 天計算。

企業將不帶息銀行承兌匯票（一般不帶追索權）向銀行申請貼現時，應按貼現所得金額借記 “銀行存款”科目，按貼現利息借記“財務費用”科目，按票據面值貸記“應收票據”科目；企業將帶息銀行承兌匯票向銀行申請貼現時，應按貼現所得金額借記“銀行存款”科目，按應收票據賬面價值貸記“應收票據”科目，按其差額貸記或借記“財務費用”科目。若票據到期時承兌人無力支付，則貼現銀行將已貼現票據退回給貼現申請人，并從貼現申請人存款賬戶中扣回票款。貼現申請人應按票據到期值借記“應收賬款”科目，按實付款項貸記“銀行存款”科目，按不足支付部分貸記“短期借款”科目。

四、預付賬款的核算

預付賬款是企業按照購貨合同的規定預先支付給供貨單位的款項。

一般情況下，企業應單獨設置“預付賬款”科目核算預付賬款業務，并按供應單位名稱設置明細賬進行明細核算。該賬戶是資產類賬戶，預付款項時記入借方，收到所購貨物時按應支付的金額記貸方，期末余額一般在借方，反映已向供應單位預付而尚未結算的款項；若出現貸方余額，則表示應向供應單位補付的款項。

企業向供應單位預付貨款時，應借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到預付業務所購貨物時，按所購貨物實際成本借記 “原材料”或 “材料采購” 等科目，按增值稅專用發票上注明的增值稅借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際應付金額貸記“預付賬款”科目；補付差額時，借記 “預付賬款” 科目，貸記 “銀行存款” 科目；收到退回多付貨款時，借記 “銀行存款” 科目，貸記 “預付賬款” 科目。

預付賬款業務不多的企業，也可以不設“預付賬款”賬戶，而將預付賬款記入“應付賬款”科目的借方，并將預付及結算的整個過程均通過“應付賬款”科目進行核算。但在編制會計報表時，仍應將“應付賬款” 所屬明細賬的借方余額列示于資產負債表中流動資產類下的預付賬款項目。

應收及預付款怎么算 應收及預付款項的會計分錄篇三

第三章 應收和預付款項

【學習目的與要求】

通過本章的學習，掌握應收票據的概念、計價及其核算；掌握應收賬款的概念、計價及其核算；掌握采用備抵法進行壞賬損失核算時估計壞賬損失的方法；掌握預付賬款及其他應收款的概念、計價及其核算。熟悉壞賬的確認條件。【內容提要】

一、應收票據

應收票據主要是指商業票據。商業票據按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否計息劃分，分為不帶息商業匯票和帶息商業匯票。

應收票據應按面值計價。對于帶息應收票據，中期期末和終了時，應將其計提的利息增加應收票據的賬面價值，同時沖減財務費用；票據利息的計算公式為：應收票據利息=應收票據票面金額×票面利率×期限。

應收票據可以背書轉讓，背書人對票據的到期付款負連帶責任。

商業匯票在到期前向銀行申請貼現時，支付的貼現利息應作為財務費用處理。如果貼現的商業匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現的票據退回申請貼現的企業，同時從貼現企業的賬戶將票據款劃回；如果申請貼現企業的銀行存款賬戶余額不足，銀行將作為逾期貸款處理。

二、應收賬款 應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權。應收賬款應于收入實現時按實際發生額計價入賬。存在現金折扣時，應采用總價法確定應收賬款的入賬價值，將實際發生的現金折扣作為財務費用處理。

企業應采用備抵法核算壞賬損失。采用備抵法核算壞賬損失時，應采用應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法等估計壞賬損失，并通過“壞賬準備”科目核算。

三、預付賬款及其他應收款

預付賬款是企業由于購進貨物或接受勞務而預先支付給供貨方或提供勞務方的賬款。預付賬款應按實際付出的金額入賬。在編制資產負債表時，應將預付賬款和應收賬款的金額分別反映。企業的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原記入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提壞賬準備。

其他應收款是指除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其他應收款應按實際發生的金額入賬。企業應定期或者至少于每年終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，并計提壞賬準備。【練習題】

一、單項選擇題

1．“壞賬準備”科目在期末結賬前如為借方余額，反映的內容是()。a．提取的壞賬準備 b．已經發生的壞賬損失

c．收回以前已經確認并轉銷的壞賬損失 d．已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額

2．預付賬款不多的企業，可以不設“預付賬款”科目，而將預付的款項記入()。

a．“應付賬款”科目的借方 b．“應付賬款”科目的貸方 c．“應收賬款”科目的借方 d．“應收賬款”科目的貸方 3．某企業1997年3月10日簽發一張期限為3個月的商業承兌匯票，其到期日為()。

a．6月8日 b．6月9日 c．6月10日 d．6月11日

4．甲企業銷售某產品給乙企業，貨已發出，貨款10 000元；乙企業簽發一張90天后到期并已承兌的無息商業匯票，票面金額為10 000元。甲企業45天后持此票據到銀行貼現，貼現率為10％。甲企業取得的貼現金額為()元。

a．10 000 b．9 875 c．10 125 d．10 100 5．a企業于1998年6月7日銷售一批商品給b企業，應收賬款500 000元，規定的付款條件為2／

10、1／20、n／30；b企業于1998年6月20日付款，a企業實際收到的金額為()元。

a．500 000 b．490 000 c．485 000 d．495 000 6．某企業1996年末應收賬款余額為2 000 000元；1997年確認壞賬損失30 000元，年末應收賬款余額為4 000 000元；1998年收回已轉銷的壞賬20 000元，年末應收賬款余額為3 500 000元。壞賬準備提取比例為5％o。該企業3年內計提“壞賬準備”計入“管理費用”賬戶的金額累計為()元。

a．47 500 b．22 500 c．27 500 d．40 000

二、多項選擇題

1．下列各項中，應在“其他應收款”科目核算的有()。a．應收保險公司的各種賠款 b．應收的各種罰款 c．應收出租包裝物的租金 d．應向職工收取的暫付款項 2．企業將無息票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有()。a．票據的面值 b．票據期限 c．企業持票天數 d．貼現利率

3．采用備抵法核算壞賬損失的企業，下列各項中，計提壞賬準備的項目有()。

a．應收賬款 b．已轉入應收賬款的應收票據 c．應收票據 d．已轉入其他應收款的預付賬款

4．下列各項中，應計入“壞賬準備”科目貸方的有()。a．年末按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備 b．收回過去已經確認并轉銷的壞賬 c．經批準轉銷的壞賬 d．確實無法支付的應付賬款 5．企業進行壞賬核算時，估計壞賬損失的方法有()a．直接轉銷法 b．應收賬款余額百分比法 c．賬齡分析法 d．銷貨百分比法

6．按照現行會計制度的規定，下列各項中可以計入“應收賬款”賬戶的有()。

a．增值稅銷項稅額 b．商業折扣 c．現金折扣 d．代購貨單位墊付的運雜費

三、判斷題

1．商業承兌匯票的出票人可以是該商業匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。()2．銀行承兌匯票只能由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發。()3．企業的應收票據無論是帶息票據，還是不帶息票據，在年末資產負債表中均應以原賬面價值反映。()4．企業按年末應收款項余額的一定比例計算的壞賬準備金額，應等于年末結賬后“壞賬準備”科目的余額。()5．企業無息票據的貼現所得一定小于票據面值，而有息票據的貼現所得則不一定小于票據面值。()6．企業將應收的商業承兌匯票貼現后，可能在短期內形成對銀行的負債，因此應將其列為資產負債表中流動負債項目。()7．商業匯票可以背書轉讓，被背書人應對票據的到期付款負連帶責任。()8．在存在現金折扣的情況下，若采用總價法核算，應收賬款應按銷售收入扣除預計的現金折扣后的金額確認。()9．應收票據的利息收入，一般可在實際收款時確認；金額較大的，應按權責發生制原則在票據到期前的各期期末確認。()10．企業貼現的商業匯票到期，如果承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將從貼現企業的賬戶中將票款劃回，收款企業應按所付票據本息轉作應收賬款。()

四、計算與會計處理題

某企業采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5％o，有關資料如下：

(1)該企業從1994年開始計提壞賬準備，該年末應收賬款余額為1 000 000元；

(2)1995年和1996年年末應收賬款余額分別為2 500 000元和2 200 000元，1995年和1996年均未發生壞賬損失；

(3)1997年6月，經有關部門確認一筆壞賬損失，金額為18 000元；

(4)1997年10月，上述已核銷的壞賬又收回5 000元；(5)1997年年末應收賬款余額為2 000 000元。

要求：根據上述資料，編制有關的會計分錄。

應收及預付款怎么算 應收及預付款項的會計分錄篇四

第四章應收及預付款項

應收及預付款項屬于資產負債表的應收項目，包括應收銷貨款項（應收賬款、應收票據）和其他應收款以及預付購貨款（預付款項）和其他暫付款等。注：應收款項屬于企業的流動資產（一年或一個正常的營業周期內變現或收回的資產，屬于企業的流動資產，是速動資產的組成部分）1.應收預付款項及其計價

1.應收及預付賬款：應收款項和預付款項

應收款項：應收賬款、應收票據（提供商品或勞務所形成的）和其他應付款（銷售業務以外發生的應收賬款）。

預付賬款：預付款項（獲取非貨幣性資產和勞務耗用的權利）和其他暫付款項（如：存出保證金、備用金）2.應收及預付款項的計價：本來應該以貼現值計價，但由于現金回流時間較短，日期不確定，依照重要性原則，可忽略不計；又根據謹慎性原則，要確認和計量壞賬備抵（即用可實現凈值對其計價）。

對于我國而言：以歷史成本計價，并對應收賬款計量壞賬備抵，即按可實現凈值來計價。

2.應收賬款：

1.應收賬款的確認：與營業收入的確認密切相關，還與銷售方式和結算方式有關。①與營業收入的確認有關：一般以商品已售出、勞務已供應，企業取得收取貨款的權利作為銷售成立營業收入實現的標志。②與銷售方式和結算方式有關：

a.在交款提貨的情況，以支票、銀行本票、銀行匯票或現金的方式支付貨款，實現“錢貨兩清”，不形成應收貨款。

b.在賒銷商品的情況，以商業匯票，則以應收票據加以確認：如果不以商業匯票而以約定的其他方式付賬款的確認為應付賬款。

c.對于先發貨后收款方式銷售商品的情況下，采取托收承付、委托收款方式，確認為應收賬款，用匯兌方式，也確認為應收賬款。

2.應收賬款的計價：計量已確認的應收賬款的金額和應收賬款的到期值（即可以回收的賬款）（注：一般以銷售成立的價格計價，但對于由于銷售折扣與折讓及壞賬損失等因素的影響，往往需要做出一定的調整）①銷售折扣：商業折扣和現金折扣。

a.商業折扣：在出售商品時從價目表的售價中按固定的比例扣減的一定量價款。應收賬款應按扣減商業折扣以后的實際售價來計量。

b.現金折扣：企業采取賒銷方式銷售商品是為了鼓勵購貨單位及早付款，而從售價中根據實際付款情況按不同的比例扣減相應數量價款。（如：2/10:十天內付款，給予2%的折扣;1/20：10天以上20天以下付款，給予1%的折扣）

【注】計量應收賬款入賬的數額一般有兩種方法：總價法(將未扣減現金折扣的價款數額作為實際售價，已確定應收賬款的入賬金額)和凈價法（把已扣減現金折扣后的價款數額作為實際售價，具以確定應收賬款的入賬金額）{總價法和凈價發的優缺點：總價法可以較好地反映銷售的全過程，但往往會導致應收賬款的高估。而凈價法不會導致應收賬款的高估，但是核算程序比較復雜.我國的會計實務對現金折扣采用總價法計量} ②銷售折讓：企業的商品銷售以后，由于商品的品種、質量不符合購貨單位的要求或其它原因，事后發生的需要對購貨單位給予額外的折讓。（如果發生銷售折讓，如數沖減應收賬款和商品銷售收入；如果發生銷貨退回，則按原實際售價沖減應收賬款和銷售收入。

3.應收賬款的核算：設置資產類的“應收賬款”賬戶進行核算；在“應收賬款”賬戶下，應按購貨單位或接受勞務單位設置明細賬戶。特別的：對于應付增值稅是否享有折扣，需要由雙方協商。4.壞賬損失的核算：

①壞賬損失的確認：壞賬是指企業無法收回或收回可能性極小的應收賬款。確認壞賬損失應符合的條件：因債務人破產或者死亡，以其破產財產或遺產清償后仍然不能收回的應收賬款；因債務人逾期未履行其償債義務（一般超過3年）且具有明顯特診表明無法回收或收回可能性極小的應收賬款。（特別的是：已確認為壞賬的應收款項，并不代表已放棄了追索權，一旦重新收回，應及時入賬）②壞賬損失的核算方法：直接轉銷法和備抵法

a.直接轉銷法：優點：賬務處理簡單且實用；缺點：將以前期間賒銷商品引起的壞賬損失在本期應業務收入中抵消，不符合權責發生制和配比原則；在實際發生壞帳前會有大量陳賬、呆賬常年不處理，高估了應收賬款價值，虛增了利潤，不符和可靠性和謹慎原則。

b.備抵法：按期估計壞賬損失，計入期間費用，同時建立壞賬準備金，待壞賬實際發生時，按實際損失沖銷壞賬準備金。目的和作用：將不能收回應收款項而引起的損失及時預計列入期間費用，合理配比，以正確計算利潤；可以按照可實現凈值（未來現金流量）來計量應收款項，使其接近于未來實際可回收的金額。

方法：銷貨比率法：以賒銷金額的一定比率估計壞賬損失的方法（由于壞賬與現銷無關，因而采用賒銷總額為基礎估計壞賬較為合理。但由于其可能因企業生產經營情況發生變化而不相適應，因而必須及時加以調整）

賬齡分析法：根據應收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。（優點:簡單實用，能比較直接的表明應收賬款的估計可變現金額；缺點：壞賬損失不能反映其應該歸屬的會計期間，各期損益的計算不夠準確）應收賬款余額比率法：原理與賬齡分析法相同，所不同的只是為使核算簡便而利用一個綜合比率來進行估計。因此優缺點與賬齡分析法相同。對于存在大量應收款項的企業，在計提壞賬損失時，應當先將單項金額重大的應收賬款區分開來，單獨進行減值測試。對于單項金額不重大的應收款項可以單獨進行減值測試或包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值損失。

會計壞賬計提方法一經確認，不能隨意更改。

三、應收票據：

1.票據：信用支付工具，包括支票、本票和匯票。

本票：出票人承諾在指定日起由本人支付給持票人的票據，由銀行簽發的稱銀行本票；由企業簽發的定期本票也稱期票。匯票：出票人簽發的委托付款人付款，分為銀行匯票和商業匯票。商業匯票又分為即期匯票和遠期匯票（遠期的商業匯票經付款人在票面上簽章承諾到期付款的，稱為承兌匯票，又分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

票據按是否能立即實現：即期票據（不用記入應收票據）和遠期票據（需計入應收票據）。[還可分為帶息票據和不帶息票據] 2.應收票據的核算：

鑒于應收票據受到契約保護，如果企業持有的商業承兌匯票到期無法收回票款時，則應將其轉入應收賬款，一并計提壞賬準備。不用對應收票據計提壞賬準備。

3.應收票據的貼現：唯一需要注意的實施貼現息的算法。（看作向銀行貸款所付的利息）

計算公式：貼現息=票據到期值*貼現率*貼現期； 貼現實收金額=票據到期值—貼現息 票據到期日的確定：按月或日計算。按月計算應以到期月份與出票日同一天為票據到期按日計算是以實際天數扣足計算，一般出票日和到期日只算一天。

貼現期：我國規定按貼現期到匯票到期的前一天計算。

負差和正差：負差：票面利率低于銀行利率，貼現期較長； 正差：票面利率高于銀行利率

應收票據有兩種情況：不帶追索權和帶追索權。

不帶追索權，貼現后直接沖銷應收票據；帶追索權，貼現后票據上的風險和報酬并未轉移，一般確認為金融負債（短期借款）【我國，因為銀行履行償還能力較高，一般采用第一種。】 凡票據轉讓都需要經過背書手續，如果付款人到期不能兌付，背書人負有連帶責任。

四、預付賬款和其他應收款

1.預付賬款；企業因購貨和接受勞務，按照合同規定預付給供應單位的款項（按實際付出的金額入賬）

對于預付賬款不多的企業可以直接將預付賬款計入應收賬款的借方。此外，對于由于供貨單位破產或撤銷等原因導致預付賬款無法獲得所購貨物，則應將原預付款項余額轉入其他應收款，并計提壞賬準備。2.其他應收款：企業在商品交易業務以外發生的各種應收或暫付款項。

包括：應收賠款；應收罰金；出租包裝物的出租金；向職工收取的各種墊付款項（房租、水電費、醫藥費）；利潤；存出的保證金；預付給內部單位和企業的備用金。（按實際發生額入賬）

3.備用金：企業預付給職工和企業內部有關單位做差旅費、零星采購、零星支出等用途的款項。（一般在其他應收款賬戶下設置備用金，在按使用備用金的單位和個人設置明細賬戶）

特別的：對于定額備用金：對常使用備用金的單位和個人，實行定額預付制，一次預付登記入賬。報銷時無需經過備用金賬戶，直接報銷。根據規定的報銷數付給現金，補足備用金定額。實行定額預付制，除收回備用金或備用金定額變動外，賬面上的備用金常保持固定的余額，即核定的備用余額。

應收及預付款怎么算 應收及預付款項的會計分錄篇五

第二節 應收及預付款項

應收及預付款項是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等；預付款項則是指企業按照合同規定預付的款項，如預付賬款等。

一、應收票據

（一）應收票據概述

應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。商業匯票的付款期限，最長不得超過六個月。

商業匯票根據承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

企業申請使用銀行承兌匯票時，應向其承兌銀行按票面金額的0.5‰交納手續費。

（二）應收票據的賬務處理

1.企業應通過“應收票據”科目核算應收票據的取得、到期、未到期轉讓等業務。2.應收票據取得時按其票面金額入賬（包括銷售收入、增值稅和代墊各種款項等）。

3.基本賬務處理

（1）應收票據取得時： 借：應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）或

借：應收票據

貸：應收賬款（2）到期收回時：

借：銀行存款

貸：應收票據（3）到期未收回時： 借：應收賬款

貸：應收票據（4）票據貼現時： 借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據（5）票據轉讓時： 借：庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應收票據

銀行存款（差額，也有可能在借方）【例題?單選題】甲企業2015年8月15日銷售一批商品，并于當日收到面值117000元、期限6個月的無息銀行承兌匯票一張。2015年12月31日應收票據的賬面余額應為（）元。

a.117000 b.170000 c.100000 d.175750 【答案】a 【解析】無息銀行承兌匯票年末的賬面余額即為它的面值。

二、應收賬款

1.應收賬款的內容（考點是入賬價值的確定）應收賬款的入賬價值包括企業銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方應收的合同或協議價款（不公允的除外）、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

【例題·單選題】下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是（）。（2012年）

a.銷售價款

b.增值稅銷項稅額 c.現金折扣

d.銷售產品代墊的運雜費 【答案】c 【解析】我國會計核算采用總價法，應收賬款的入賬金額包含銷售價款、增值稅銷項稅

稅額、銷售產品代墊的運雜費等。發生的現金折扣，在發生時計入財務費用，不影響應收賬款的入賬金額。

【提示】涉及商業折扣的，應當按扣除商業折扣后的金額作為應收賬款的入賬價值。在有現金折扣的情況下，企業應按總價法入賬，實際發生的現金折扣，計入當期財務費用，不影響應收賬款入賬價值。

【例題?單選題】某企業采用托收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費5萬元，全部款項已辦妥托收手續。該企業應確認的應收賬款為（）萬元。（2013年）

a.1000 b.1005 c.1170 d.1175 【答案】d 【解析】企業應確認的應收賬款的金額=1000+170+5=1175（萬元）。2.基本賬務處理（1）發生賒銷時： 借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（代墊款項）（2）發生現金折扣時： 借：銀行存款

財務費用

貸：應收賬款

（3）轉為商業匯票結算時： 借：應收票據

貸：應收賬款

【舉例】2015年12月1日，a公司向b公司賒銷商品100件，每件原價1000元，由于是批量銷售，a公司同意給b公司20%的商業折扣，增值稅稅率為17%，現金折扣條件為：2/10,1/20,n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）；b公司于12月9日支付了全部款項。做出確認收入和收款的相關會計處理。【答案】

確認收入時：

借：應收賬款——b公司

93600 貸：主營業務收入

80000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

13600 發生現金折扣時：

借：銀行存款

92000

財務費用

1600 貸：應收賬款

93600 【提示】不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的款項也可以在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，則反映企業預收的款項。

三、預付賬款

預付賬款是指企業按照合同規定預付的款項。【提示】預付賬款應當按實際預付的金額入賬。基本賬務處理 付款時： 借：預付賬款

貸：銀行存款 收貨時： 借：原材料等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款 付余款時： 借：預付賬款

貸：銀行存款

【提示】預付款項情況不多的企業，也可以將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。

使用“應付賬款”核算“預付賬款”時： 預付時： 借：應付賬款

貸：銀行存款 收到貨物后： 借：原材料等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

四、其他應收款

（一）其他應收款的內容

其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括：

1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；

2.應收的出租包裝物租金；

3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等；

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 5.其他各種應收、暫付款項。押金的問題！

【例題·多選題】下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的內容有（）。（2015年）

a.應收保險公司的賠款 b.代購貨單位墊付的運雜費 c.應收出租包裝物租金

d.應向職工收取的各種墊付款 【答案】acd 【解析】代購貨單位墊付的運雜費應通過“應收賬款”科目核算，選項b錯誤；選項acd均通過“其他應收款”科目核算。

（二）基本賬務處理 發生時：

借：其他應收款

貸：銀行存款等 還款（核銷）時：

借：銀行存款等（余款）

管理費用等（核銷）

貸：其他應收款

銀行存款等（補付）