每個人都曾試圖在平淡的學習、工作和生活中寫一篇文章。寫作是培養(yǎng)人的觀察、聯(lián)想、想象、思維和記憶的重要手段。相信許多人會覺得范文很難寫？下面是小編幫大家整理的優(yōu)質(zhì)范文，僅供參考，大家一起來看看吧。

應收款項填列篇一

【學習目的與要求】

通過本章的學習，掌握應收票據(jù)的概念、計價及其核算；掌握應收賬款的概念、計價及其核算；掌握采用備抵法進行壞賬損失核算時估計壞賬損失的方法；掌握預付賬款及其他應收款的概念、計價及其核算。熟悉壞賬的確認條件。【內(nèi)容提要】

一、應收票據(jù)

應收票據(jù)主要是指商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否計息劃分，分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。

應收票據(jù)應按面值計價。對于帶息應收票據(jù)，中期期末和終了時，應將其計提的利息增加應收票據(jù)的賬面價值，同時沖減財務費用；票據(jù)利息的計算公式為：應收票據(jù)利息=應收票據(jù)票面金額×票面利率×期限。

應收票據(jù)可以背書轉讓，背書人對票據(jù)的到期付款負連帶責任。

商業(yè)匯票在到期前向銀行申請貼現(xiàn)時，支付的貼現(xiàn)利息應作為財務費用處理。如果貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶將票據(jù)款劃回；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行將作為逾期貸款處理。

二、應收賬款 應收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動所形成的債權。應收賬款應于收入實現(xiàn)時按實際發(fā)生額計價入賬。存在現(xiàn)金折扣時，應采用總價法確定應收賬款的入賬價值，將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務費用處理。

企業(yè)應采用備抵法核算壞賬損失。采用備抵法核算壞賬損失時，應采用應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法等估計壞賬損失，并通過“壞賬準備”科目核算。

三、預付賬款及其他應收款

預付賬款是企業(yè)由于購進貨物或接受勞務而預先支付給供貨方或提供勞務方的賬款。預付賬款應按實際付出的金額入賬。在編制資產(chǎn)負債表時，應將預付賬款和應收賬款的金額分別反映。企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原記入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提壞賬準備。

其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其他應收款應按實際發(fā)生的金額入賬。企業(yè)應定期或者至少于每年終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。【練習題】

一、單項選擇題

1．“壞賬準備”科目在期末結賬前如為借方余額，反映的內(nèi)容是()。a．提取的壞賬準備 b．已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

c．收回以前已經(jīng)確認并轉銷的壞賬損失 d．已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額

2．預付賬款不多的企業(yè)，可以不設“預付賬款”科目，而將預付的款項記入()。

a．“應付賬款”科目的借方 b．“應付賬款”科目的貸方 c．“應收賬款”科目的借方 d．“應收賬款”科目的貸方 3．某企業(yè)1997年3月10日簽發(fā)一張期限為3個月的商業(yè)承兌匯票，其到期日為()。

a．6月8日 b．6月9日 c．6月10日 d．6月11日

4．甲企業(yè)銷售某產(chǎn)品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，貨款10 000元；乙企業(yè)簽發(fā)一張90天后到期并已承兌的無息商業(yè)匯票，票面金額為10 000元。甲企業(yè)45天后持此票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10％。甲企業(yè)取得的貼現(xiàn)金額為()元。

a．10 000 b．9 875 c．10 125 d．10 100 5．a(chǎn)企業(yè)于1998年6月7日銷售一批商品給b企業(yè)，應收賬款500 000元，規(guī)定的付款條件為2／

10、1／20、n／30；b企業(yè)于1998年6月20日付款，a企業(yè)實際收到的金額為()元。

a．500 000 b．490 000 c．485 000 d．495 000 6．某企業(yè)1996年末應收賬款余額為2 000 000元；1997年確認壞賬損失30 000元，年末應收賬款余額為4 000 000元；1998年收回已轉銷的壞賬20 000元，年末應收賬款余額為3 500 000元。壞賬準備提取比例為5％o。該企業(yè)3年內(nèi)計提“壞賬準備”計入“管理費用”賬戶的金額累計為()元。

a．47 500 b．22 500 c．27 500 d．40 000

二、多項選擇題

1．下列各項中，應在“其他應收款”科目核算的有()。a．應收保險公司的各種賠款 b．應收的各種罰款 c．應收出租包裝物的租金 d．應向職工收取的暫付款項 2．企業(yè)將無息票據(jù)貼現(xiàn)時，影響貼現(xiàn)利息計算的因素有()。a．票據(jù)的面值 b．票據(jù)期限 c．企業(yè)持票天數(shù) d．貼現(xiàn)利率

3．采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，下列各項中，計提壞賬準備的項目有()。

a．應收賬款 b．已轉入應收賬款的應收票據(jù) c．應收票據(jù) d．已轉入其他應收款的預付賬款

4．下列各項中，應計入“壞賬準備”科目貸方的有()。a．年末按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備 b．收回過去已經(jīng)確認并轉銷的壞賬 c．經(jīng)批準轉銷的壞賬 d．確實無法支付的應付賬款 5．企業(yè)進行壞賬核算時，估計壞賬損失的方法有()a．直接轉銷法 b．應收賬款余額百分比法 c．賬齡分析法 d．銷貨百分比法

6．按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中可以計入“應收賬款”賬戶的有()。

a．增值稅銷項稅額 b．商業(yè)折扣 c．現(xiàn)金折扣 d．代購貨單位墊付的運雜費

三、判斷題

1．商業(yè)承兌匯票的出票人可以是該商業(yè)匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。()2．銀行承兌匯票只能由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。()3．企業(yè)的應收票據(jù)無論是帶息票據(jù)，還是不帶息票據(jù)，在年末資產(chǎn)負債表中均應以原賬面價值反映。()4．企業(yè)按年末應收款項余額的一定比例計算的壞賬準備金額，應等于年末結賬后“壞賬準備”科目的余額。()5．企業(yè)無息票據(jù)的貼現(xiàn)所得一定小于票據(jù)面值，而有息票據(jù)的貼現(xiàn)所得則不一定小于票據(jù)面值。()6．企業(yè)將應收的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)后，可能在短期內(nèi)形成對銀行的負債，因此應將其列為資產(chǎn)負債表中流動負債項目。()7．商業(yè)匯票可以背書轉讓，被背書人應對票據(jù)的到期付款負連帶責任。()8．在存在現(xiàn)金折扣的情況下，若采用總價法核算，應收賬款應按銷售收入扣除預計的現(xiàn)金折扣后的金額確認。()9．應收票據(jù)的利息收入，一般可在實際收款時確認；金額較大的，應按權責發(fā)生制原則在票據(jù)到期前的各期期末確認。()10．企業(yè)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，如果承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將票款劃回，收款企業(yè)應按所付票據(jù)本息轉作應收賬款。()

四、計算與會計處理題

某企業(yè)采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5％o，有關資料如下：

(1)該企業(yè)從1994年開始計提壞賬準備，該年末應收賬款余額為1 000 000元；

(2)1995年和1996年年末應收賬款余額分別為2 500 000元和2 200 000元，1995年和1996年均未發(fā)生壞賬損失；

(3)1997年6月，經(jīng)有關部門確認一筆壞賬損失，金額為18 000元；

(4)1997年10月，上述已核銷的壞賬又收回5 000元；(5)1997年年末應收賬款余額為2 000 000元。

要求：根據(jù)上述資料，編制有關的會計分錄。

應收款項填列篇二

（五）壞賬準備的賬務處理

1.設置賬戶

（1）“資產(chǎn)減值損失”賬戶

本賬戶核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失，損益類賬戶。

余額期末轉入“本年利潤”，結轉后無余額

（2）“壞賬準備”賬戶

本賬戶核算企業(yè)應收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備。資產(chǎn)類賬戶，同時也是應收款項的備抵賬戶。

2.賬務處理

（1）首次計提壞賬準備的賬務處理

計提數(shù)為用以下公式計算出來的數(shù)：

當期按應收賬款計算應提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬計提比例

當期按賬齡應提的壞賬準備=∑不同帳齡的應收賬款×壞賬計提比例

當期按賒銷額應提的壞賬準備=本期賒銷的金額×壞賬計提比例

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

[例3—3]某公司2006年年末開始計提壞賬準備，2006年年末“應收賬款”科目借方余額為50萬元，壞賬準備的提取比率為3‰

[答疑編號111030201]

[答案]2006年末應計提的壞賬準備=500 000×3‰=1 500（元）

借：資產(chǎn)減值損失

500

貸：壞賬準備

500

（2）發(fā)生壞賬時的賬務處理

借：壞賬準備（按發(fā)生的壞賬）

貸：應收賬款

（3）收回壞賬的賬務處理

借：應收賬款（按收回數(shù)）

貸：壞賬準備

同時，借：銀行存款

貸：應收賬款

（4）以后各期計提或沖減壞賬準備的賬務處理

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

借：壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失

以后各期確定壞賬準備應計提或應沖減金額的方法：

當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應提壞賬準備金額-“壞賬準備”的貸方余額（或+“壞賬準備”借方余額）

計算結果是正數(shù)，表示應補提的壞賬準備，計入“壞賬準備”貸方；

計算結果是負數(shù)，表示應沖回的壞賬準備，計入“壞賬準備”借方

要結合“壞賬準備”丁字賬理解公式，確定“壞賬準備”目前余額方向及數(shù)值。

注意：會計期末，“壞賬準備”期末余額應等于按應收賬款計算應提壞賬準備金額。

[例3-4]某公司2007年年末“應收賬款“科目借方余額為100萬元，壞賬準備的提取比率為3‰。年末計提壞賬準備前，“壞賬準備”科目有貸方余額200元。

[答疑編號111030202]

[答案]

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失800

貸：壞賬準備800

當期應計提壞賬準備=1 000 000×3‰-200=3 000-200=2 800（元）

假設“年末計提壞賬準備前，“壞賬準備”科目有貸方余額4 000元。

[答疑編號111030203]

[解析]

當期應計提壞賬準備=1 000 000×3‰-4 000=3 000-4 000=-1 000（元）

會計分錄：

借：壞賬準備000

貸：資產(chǎn)減值損失000

假設“年末計提壞賬準備前，“壞賬準備”科目有借方余額400元。

[答疑編號111030204]

當期應計提壞賬準備=1 000 000×3‰+400=3 000+4000=3 400（元）

借方余額形成原因：

當期發(fā)生的壞賬大于“壞賬準備”賬戶的期初余額

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失400

貸：壞賬準備400

[例3-6]某公司2006年年末開始采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，該年年末應收賬款余額為100萬元，估計壞賬率4‰；2007年因客戶甲單位出現(xiàn)財務危機，所欠本公司5 000元的應收賬款被確認為壞賬損失，年末應收賬款的余額為120萬元；2008年，上年已沖銷的甲單位的5 000元應收賬款又收回，期末應收賬款余額為130萬元。

[答疑編號111030205]

[答案]（1）2006年末

應計提壞賬準備=1 000 000×4‰=4 000（元）

借：資產(chǎn)減值損失000

貸：壞賬準備000

（2）2007年發(fā)生壞賬時

會計分錄：

借：壞賬準備000

貸：應收賬款 ——甲單位

000

（3）2007年末

按應收賬款計算應提坪賬準備金額=1 200 000×4‰=4 800（元）

2007年末 應提壞賬準備=4 800+1 000=5 800（元）

分錄：

借：資產(chǎn)減值損失

800

貸：壞賬準備

800

（4）2008年收回已沖銷壞賬

做發(fā)生壞賬的相反分錄

借：應收賬款——甲單位000

貸：壞賬準備

000

同時

借：銀行存款

000

貸：應收賬款——甲單位000

（5）2008年末

按應收賬款計算應提壞賬準備金額=1 300 000×4‰=5 200（元）

2008年末 應提壞賬準備=5 200-9 800=-4 600

分錄：

借：壞賬準備600

貸：資產(chǎn)減值損失600

[例2]甲公司按應收賬款余額的5%計提壞賬準備。2007年12月31日應收賬款余額為24萬元。2008年發(fā)生壞賬3萬元，收回已核銷的壞賬l萬元，2008年12月 31日應收賬款余額為22萬元。

[答疑編號111030206]

[答案]（1）2007年末

2007年按應收賬款計算應提壞賬準備金額=240 000×5% =12 000（元）

借：資產(chǎn)減值損失

000

貸：壞賬準備000

（2）2008年發(fā)生壞賬時

借：壞賬準備

000

貸：應收賬款000

（3）2008年收回已核銷壞賬時

借：應收賬款

000

貸：壞賬準備000

同時

借：銀行存款

000

貸：應收賬款000

（4）2008年年末

2008年年末按應收賬款計算應計提的壞賬準備=22 000×5%=11 000（元）

2008年末應提壞賬準備=11 000+8 000=19 000（元）

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備 000

000

應收款項填列篇三

北京深藍世紀管理咨詢有限公司

齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司

應收款項管理 第一章 總 則

第一條 為促進資金的良性循環(huán)，加速資金周轉，提高資金利用率，防止壞賬的發(fā)生，減少收賬費用和損失，按國家財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，結合公司具體情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱應收款項包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款和預付賬款。第三條 應收款項歸口管理部門為財務部，財務部、銷售部辦理有關應收款項事宜時，應遵循本制度的規(guī)定。

第二章 應收款項的管理

第四條 應收款項的信用管理

應收賬款管理人員和銷售業(yè)務人員應對客戶作信用調(diào)查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據(jù)。

賒銷產(chǎn)品時必須辦妥下列事項：

（一）簽訂購銷合同；

（二）確立結算方式及付款期限，或獲取付款保證書；

（三）延期付款的違約責任； 第五條 公司應收款項審批權限

公司應制訂應收款項管理辦法，明確賒銷審批權限，并做動態(tài)調(diào)整，第六條 應收賬款內(nèi)部管理報告制度

公司應建立應收賬款內(nèi)部管理報告制度，銷售部、財務部應分別建立應收賬款臺賬，并分客戶、賒銷經(jīng)手人、銷售區(qū)域等建立周統(tǒng)計報表，上報主管領導。

銷售部和財務部應每月核對應收賬款情況，如有差異，需及時找出原因，并限期解決。

第七條 應收賬款分析

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（一）經(jīng)理會議研究處理方法；

（二）提請經(jīng)濟法庭調(diào)處；

（三）依法起訴。

第十三條 本公司按期對應收賬款和其他應收款提取壞賬準備，具體方法按照《資產(chǎn)減值準備和損失處理制度》有關規(guī)定進行。

第四章 附則

第十四條 本制度由公司財務部制定，解釋權、修改權歸公司財務部。第十五條 本制度自2002年 月 日起實施。

應收款項填列篇四

第4節(jié) 應收款項管理制度

1.應收款項

指在經(jīng)營過程中，由于銷售商品、提供勞務或按經(jīng)濟合同規(guī)定所產(chǎn)生的應收賬款、預付賬款及其他應收款等。

2.對于應收款項的管理必須進行事前、事中、事后跟蹤管理。

2.1當應收款項發(fā)生前，必須對客戶的基本情況有較充分的了解。如該客戶在當?shù)睾椭苓叺貐^(qū)的經(jīng)營狀況、企業(yè)信譽等。對那些信譽較差的客戶，一般采取現(xiàn)金交易；擬賒欠的客戶就必須提供該企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經(jīng)辦人員的授權證書；私人客戶須提供身份證、暫住證（復印件）等資料。建立客戶檔案，必要時須到有關部門核實。

2.2企業(yè)的應收款項一旦形成，企業(yè)內(nèi)部的銷售、財務等部門就要緊密配合，健全賬簿記錄，每半年與客戶對帳。

2.3對應收款項的事后管理，主要是定期（每半年）對應收款項進行全面清理。按欠款金額的大小、欠款時間的長短、欠款是否及時償還等排隊整理，分析歸類，確認其信譽程度，進一步了解其償還債務的能力，以便決定今后是否與其繼續(xù)開展業(yè)務。對欠款數(shù)額較大、欠款時間一年以上的客戶要公司相關部門研究催收方案，抓緊回收拖欠款項，必要時在法律訴訟時效內(nèi)（2年）訴諸法律，以減少公司的損失。

2.4公司應收款項管理應實行應收款項責任制，列入經(jīng)營人員工作業(yè)績的考核范圍。2.5應收款項要與相關人員的經(jīng)濟利益相結合。對于所發(fā)生的應收款項，經(jīng)辦人員要按合同規(guī)定按時清收。如有問題，必須向公司財務審計部、主管領導匯報，并采取相應措施，避免經(jīng)濟損失。財務人員要按月結出各項應收款項余額，并提供明細清單，包括客戶名稱、發(fā)生日期、用途、說明、經(jīng)辦人及合同號，督促經(jīng)辦人銷帳。

3.公司應當定期或至少每年終了，對應收帳款和其他應收款進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞帳，對于沒有把握能夠收回的應收帳款和其他應收款計提壞帳準備。計提壞帳準備應經(jīng)公司相關部門及領導批準后進行。嚴禁不經(jīng)批準善自進行。

4.對有確切證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債務單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足，發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償還債務的，及應收款項逾期五年以上，由公司財務審計部書面報告公司總經(jīng)理。內(nèi)容包括核準數(shù)額、形成的過程及原因、追蹤催討的經(jīng)過及措施、對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響，對涉及的有關責任人員的處理結果或意見。并按照總經(jīng)理意見進行處理。

應收款項填列篇五

應收款項管理辦法

第一條、應收帳款、預付帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的工程合同、工程計量支付、工程結算單和材料采購合同、機械設備租賃合同、勞務合同等及付款申請、收款收據(jù)作為付款依據(jù)予以付款、記帳，應按照不同的應收賬款或供應單位名稱設置明細。第二條、應收款項明細賬的增減，各項目財務人員需謹慎進行賬務處理，各級財務負責人要嚴格審核，掌握應收款項的變動情況，及時向單位負責人匯報。

第三條、建立應收款內(nèi)部管理報告制度。

1）、分管應收帳款的財務人員在每月20日前對上月帳中的應收帳款進行清理,并根據(jù)工程(租賃)合同及項目應收帳款進行應收帳款帳齡分析,對拖欠工程款、質(zhì)保金(工程合同超過2個月)及時理出清單,由合同簽訂執(zhí)行項目負責人提出解決辦法,報總經(jīng)理備案。

2）、分管其他應收款的財務人員在每月10日前對上月未按公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的應收帳款進行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當月工資，并通知有關部門負責人及時催收。

3）、負責收款的部門或負責人在接到催收通知后，24小時內(nèi)返回收款時限及措施，對所有超期應收款，限期開展收款工作。4）、申請付款的部門及工程項目負責人是清理追收應收帳款的第一責任人。項目發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應依情節(jié)輕重和損失大小對有關責任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。

5）、工程項目質(zhì)保金的收回需統(tǒng)一匯入公司總部賬戶，如需支付該項目外欠款，由項目列計劃經(jīng)財務部審核總經(jīng)理批準進行撥付。設備租賃部回收款項需統(tǒng)一匯入總部賬戶，費用支出列計劃經(jīng)總經(jīng)理批準再行撥付，堅持收支兩條線，嚴禁坐支。

第四條、對于預付帳款應嚴格管理。

1）、預付賬款應按照合同規(guī)定程序和權限辦理。

2）、預付賬款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢，執(zhí)行《財務結算支付管理辦法》。