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注冊會計師審計考試內容 注冊會計師審計基礎知識重點篇一

a. 如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業務不屬于審計業務

b. 審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表

c. 執行審計業務獲取的審計證據大多數是結論性而非說服性的

d. 審計的目的是改善財務報表質量，因此審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

【答案】a

【解析】選項 b，審計的最終產品是審計報告，不包括財務報表，財務報表是由被審計單位編制的;選項 c，執行審計業務獲取的審計證據大多數是說服性的，而非結論性的;選項 d， 審計并不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任。

2. 下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是( )。

a. 審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

b. 審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

c. 審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

d. 財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性

【答案】c

【解析】審計并不涉及為財務報表預期使用者利用相關的信息提供建議。

3、以下有關審計業務與審閱業務的說法中，正確的是()。

a. 審閱不涉及如何利用財務信息，審計涉及如何利用財務信息

b. 審閱主要采用詢問和分析程序獲取審計證據，審計不采用詢問程序獲取證據

c. 審計提供合理保證，審閱提供有限保證

d. 審閱業務的檢查風險較低，審計業務的檢查風險較高

【答案】c

4. 對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是( )。

a. 完整性

b. 分類

c. 存在

d. 披露

【答案】c

【解析】應收賬款的函證可能實現的認定有存在、計價和分攤、權利和義務，但最可能證實的是存在認定。

5. 下列有關具體審計目標的提法中，正確的是( )。

a. 如果財務報表中未將預付賬款與應付賬款分開列報，違反了準確性和計價目標

b. 如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標

c. 如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

d. 如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

【答案】b

【解析】選項 a，違反了分類和可理解性目標;選項 c，違反了分類和可理解性目標;選項 d， 違反了準確性和計價目標。

6. 下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是( )。

a. 注冊會計師是否能夠保持職業懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

b. 會計師事務所的業績評價機制會削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度

c. 保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業懷疑能力

d. 審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業懷疑

【答案】b

【解析】會計師事務所的業績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執行。參考《審計準則問題解答第 1 號——職業懷疑》。

7. 下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是( )。

a. 注冊會計師恰當記錄與被審計單位相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性

b. 如果有關決策不被該業務的具體事實的情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

c. 職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策

d. 保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量

【答案】c

【解析】職業判斷涉及注冊會計師執業中的各類決策，包括與具體會計處理相關的決策、與審計程序相關的決策，以及與遵守職業道德要求相關的決策。

8. 下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

a. 重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現的可能性

b. 重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

c. 財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

d. 認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

【答案】a

【解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計。選項 a 描述的是檢查風險。

9. 【經典考題?2012 年單選題】下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是( )。

a. 審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

b. 審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

c. 審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

d. 財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性

【答案】c

【解析】審計的目的是對財務報表的合法性和公允性發表意見，并不包括為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議。

10. 【經典考題?2015 年單選題】下列有關注冊會計師執行的業務提供的保證程度的說法中， 正確的是( )。

a. 鑒證業務提供高水平保證

b. 代編財務信息提供合理保證

c. 對財務信息執行商定程序提供低水平保證

d. 財務報表審閱提供有限保證

【答案】 d

【解析】選項 a，鑒證業務也包括審閱業務，審閱提供的是有限保證;選項 bc 為非鑒證業務， 沒有保證程度這一說。

11. 如果是連續審計業務，在下列情況下，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關注或修改現有業務的約定條款的是( )。

a. 注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告

b. 注冊會計師更換兩名審計助理人員

c. 甲公司對上期財務報表作出重述

d. 甲公司高級管理人員近期發生變動

【答案】d

【解析】下列因素可能導致注冊會計師修改審計業務約定條款或提醒被審計單位注意現有業務約定條款：(1)有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍;(2)需要修改約定條款或增加特別條款;(3)被審計單位高級管理人員近期發生變動;(4)被審計單位所有權發生重大變動;(5)被審計單位業務的性質或規模發生重大變化;(6)法律法規的規定發生變化;(7)編制財務報表采用的財務報告編制基礎發生變更;(8)其他報告要求發生變化。

12. 下列有關審計計劃的說法中，正確的是( )。

a. 制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

b. 總體審計策略不受具體審計計劃的影響

c. 制訂審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成

d. 具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

【答案】a

【解析】選項 b，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內在聯系;選項 c，具體審計計劃制定的內容之一就是計劃實施的進一步審計程序，審計計劃會隨著對被審計單位進一步的了解和審計程序的深入，會進行調查變化，而不是在實施進一步審計程序前就完成，以后就不變了;選項 d，確定審計的范圍和審計方案是總體審計策略的核心。

13. 下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中錯誤的是( )。

a. 分析程序的目的包括確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

b. 實施分析程序所采用的手段與風險評估中使用的分析程序基本相同

c. 實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平

d. 如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序

【答案】c

【解析】在總體復核階段實施的分析程序達不到對特定賬戶余額和披露提供的實質性的保證水平。

14. 下列有關重要性的說法中，錯誤的是( )。

a. 注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

b. 注冊會計師應當僅在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

c. 注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

d. 注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險

【答案】b

【解析】注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性。

15. 下列有關在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正確的是( )。

a. 對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應當選取稅前利潤作為基準

b. 注冊會計師應當充分考慮被審單位的性質和重大錯報風險，選取適當的基準

c. 基準可以是本期財務數據的預算和預測結果

d. 基準一經選定，需在各年度保持一致

【答案】c

【解析】選項 a，對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經常性業務的稅前利潤作為基準;選項 b，注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境，不用考慮重大錯報風險;選項 d，根據被審計單位的經營情況的變化，重要性水平的基準可以根據實際來變化，并不是一成不變的。

16. 注冊會計師在確定重要性時，下列做法中不正確的是( )。

a. 注冊會計師在制定總體策略時，應確定財務報表整體的重要性

b. 特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，是財務報表整體重要性在認定層面的具體化

c. 注冊會計師確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

d. 在經常審計情況下，如果以前年度審計調整較多，項目總體風險較高時，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執行的重要性

【答案】b

【解析】特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的確定是依據特定類別交易、賬戶余額或披露的具體情況、是否會影響報表使用者的經濟決策以及注冊會計師的職業判斷，并不是財務報表整體重要性在認定層面的具體化。

17. 下列關于錯報的說法中，錯誤的是( )。

a. 明顯微小的錯報不需要累積

b. 錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的

c. 錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業會計準則應當列示的金額之間的差異

d. 判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異

【答案】c

【解析】錯報，是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異;或根據注冊會計師的判斷， 為使財務報表在所有重大方面實現公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報或披露之間的差異，選項 c 錯誤。

18. 關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系，下列說法中，正確的是( )。

a. 在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關系

b. 在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關系

c. 在既定的審計風險水平下，兩者之和等于 100%

d. 在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系

【答案】a

【解析】根據審計風險模型：審計風險=檢查風險×重大錯報風險，可知，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與評估的認定層次重大錯報風險之間是反向變動關系。

19. 下列關于審計證據充分性的說法中，錯誤的是( )。

a. 審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關

b. 獲取更多的審計證據可以彌補這些審計證據質量上的缺陷

c. 注冊會計師需獲取審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響

d. 需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響

【答案】b

【解析】注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。所以選項 b 錯誤。

20. 下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的是( )。

a. 審計證據的充分性影響審計證據的可靠性

b. 可靠的審計證據是高質量的審計證據

c. 從獨立的外部來源獲得的審計證據是不可靠的

d. 內部控制薄弱時內部生成的審計證據很可能是不可靠的

【答案】d

【解析】選項 a，審計證據可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境，不受審計證據的充分性的影響;選項 b，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的;選項 c，從獨立的外部來源獲得的審計證據通常可靠程度比較高。

21. 下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是( )。

a. 如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險

b. 在使用非統計抽樣時，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制

c. 無論是控制測試還是細節測試，注冊會計師都可通過擴大樣本規模降低抽樣風險

d. 注冊會計師未能恰當地定義誤差將導致抽樣風險

【答案】d

【解析】注冊會計師未能適當定義誤差，將導致非抽樣風險。

22. 下列有關細節測試樣本規模的說法中，錯誤的是( )。

a. 總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

b. 當總體被適當分層時，各層樣本規模的匯總數通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規模

c. 當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規模越大

d. 對于大規模總體，總體的實際規模對樣本規模幾乎沒有影響

【答案】b

【解析】分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規模，提高審計效率。

23. 在對營業收入進行細節測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，注冊會計師記錄的識別特征通常是( )。

a. 銷售發票的開具人

b. 銷售發票的編號

c. 銷售發票的金額

d. 銷售發票的付款人

【答案】b

【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項 b 符合要求。

24. 下列有關貨幣單元抽樣的說法中，不正確的是( )。

a. 貨幣單元抽樣在確定樣本規模時無需考慮總體特征

b. 當總體中錯報數量增加時，通常情況下，貨幣單元抽樣的樣本規模將小于傳統變量抽樣的樣本規模

c. 貨幣單元抽樣不適用于測試總體低估

d. 貨幣單元抽樣能夠在獲得完整的最終總體之前開始選取樣本

【答案】b

【解析】選項 b，當總體中錯報數量增加時，通常情況下，貨幣單元抽樣的樣本規模將大于傳統變量抽樣的樣本規模。

25. 在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是( )。

a. 在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

b. 在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

c. 在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

d. 在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

【答案】a

【解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的六十天內。

26. 注冊會計師對被審計單位 2015 年度財務報表進行審計，于 2016 年 4 月 20 日完成審計工作，

相關審計工作底稿于 2016 年 6 月 19 日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中， 正確的是( )。

a. 自 2015 年 12 月 31 日起至少 10 年

b. 自 2015 年 12 月 31 日起至少 7 年

c. 自 2016 年 4 月 20 日起至少 10 年

d. 自 2016 年 4 月 20 日起至少 7 年

【答案】c

【解析】會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存 10 年。選項 c 正確。

27. 下列各情形中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是( )。

a. 注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

b. 注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

c. 注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

d. 注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據

【答案】d

【解析】在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務性變動主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。

28. 下列有關函證的說法中，正確的是( )。

a. 如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序， 則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

b. 如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

c. 注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

d. 如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序

【答案】a

【解析】選項 b，在對銀行存款實施函證時，應當向被審計單位在本期存過款的所有銀行發函，包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶，不因內部控制設計良好而減少函證的量;選項 c， 除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證;選項 d，當同時滿足重大錯報風險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證這四個條件時，才可以考慮采用消極的函證方式。

29. 下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是( )。

a. 從銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

b. 實地觀察固定資產，以確定固定資產的所有權

c. 對被審計單位已盤點的存貨進行抽盤，將抽盤結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

d. 復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

【答案】d

【解析】選項 a 與銷售業務的完整性無關;選項 b 實地觀察主要證實固定資產的存在，對證實所有權作用不大;選項 c 主要與存在和完整性相關。

30. 在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是( )。

a. 有關例外情況的記錄

b. 實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響

c. 對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

d. 審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

【答案】d

【解析】選項 d 為草稿，無需包括在審計工作底稿中。

31. 【經典考題?2014 年單選題】下列有關財務報表審計業務三方關系的說法中，錯誤的是( )。

a. 審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者

b. 如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

c. 委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任

d. 如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業，則兩者是同一方

【答案】d

【解析】審計業務具有三方關系人是審計業務的要素之一，如果責任方和財務報表預期使用者為同一方，則該業務就不構成審計業務。

32. 【經典考題?2016 年單選題】(回憶版)下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是( )。

a. 注冊會計師恰當記錄與被審計單位的就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性

b. 如果有關決策不被該業務的具體事實的情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

c. 職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策

d. 保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量

【答案】c

【解析】職業判斷涉及注冊會計師執業中的各類決策，包括與具體會計處理相關的決策、與審計程序相關的決策，以及與遵守職業道德要求相關的決策。