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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬題及答案解析 稅務(wù)師涉稅服務(wù)真題篇一

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1.下列可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》做納稅調(diào)減的是( )。(2012年)

a.企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分

b.國債利息收入

c.殘疾人員工資加計(jì)扣除部分

d.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分

【答案】a

【解析】企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%的部分，允許從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，是通過企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中第七項(xiàng)作納稅調(diào)減的。

2.某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅的是( )。(2012年)

a.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

b.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

c.支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

d.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

【答案】c

【解析】選項(xiàng)ad：向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)均按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅;選項(xiàng)b：向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)不征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)c：本公司技術(shù)部門張某取得的課酬費(fèi)屬于與受雇有關(guān)的所得，應(yīng)該按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。(2011年)

a.工商機(jī)關(guān)所處的罰款

b.銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金

d.司法機(jī)關(guān)沒收的財(cái)物

【答案】b

【解析】選項(xiàng)b：銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)acd：均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是( )。(2009年)

a.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%

b.投資者及職工工資不得在稅前扣除

c.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除

d.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

【答案】d

【解析】企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。

5.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是( )。(2009年)

a.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

b.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

c.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

d.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

【答案】c

【解析】罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

6.企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于( )。(2010年)

a.收人類調(diào)整項(xiàng)目

b.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

c.扣除類調(diào)整項(xiàng)目

d.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目

【答案】c

1.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有( )。(2009年)

a.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

b.支付給職工的過節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)

c.支付給供銷人員的年度考核獎(jiǎng)金

d.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資

e.個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出

【答案】bc

【解析】選項(xiàng)a屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”;選項(xiàng)d、e屬于“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”。

2.下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。(2009年)

a.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

b.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定

c.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

d.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

e.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

【答案】ac

【解析】選項(xiàng)b，提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)d，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)e不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所在地確定。

3.關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有( )。(2010年)

a.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

b.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)

c.接受捐贈(zèng)收入按簽訂捐贈(zèng)協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

d.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規(guī)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

e.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】abde

4.關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有( )。(2010年)

a.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)旨2008年3月1日起調(diào)整為2000元/月

b.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

c.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

d.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40%扣除

e.實(shí)際發(fā)生的廣告和宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收人15%的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

【答案】bce

5.關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的說法，正確的有( )。(2012年)

a.年所得12萬元以上是指納稅人各類收入的應(yīng)納稅所得額合計(jì)超過12萬元

b.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

c.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

d.年所得12萬元以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需填報(bào)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》即可

e.取得應(yīng)稅所得且沒有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

【答案】a,b,e

【解析】選項(xiàng)c：年所得12萬元以上的已足額扣繳稅款的納稅人也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);選項(xiàng)d：年所得12萬元以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還需要填報(bào)適用于年所得12萬元以上納稅人的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》。

6.關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有( )。(2011年)

a.酒類企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

b.商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

c.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費(fèi)5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

d.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除

e.企業(yè)接受政府科技部門的資助進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能享受在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠

【答案】c,e

【解析】選項(xiàng)a：酒類企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;選項(xiàng)b：商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)d：企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

7.企業(yè)2010年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的`有( )。(2011年)

a.攤派支出可以稅前扣除

b.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額

c.對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日

e.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費(fèi)用化的，可以加計(jì)扣除50%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

【答案】d,e

【解析】選項(xiàng)a：政府?dāng)偱芍С觯坏枚惽翱鄢?選項(xiàng)b：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)c：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的，為小型微利企業(yè)。

8.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有( )。(2011年)

a.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

b.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

c.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

d.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

e.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】a,b,d,e

【解析】選項(xiàng)c：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

9.關(guān)于下列所得繳納個(gè)人所得稅的說法，正確的有( )。(2011年)

a.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過原投資成本部分，無須繳納個(gè)人所得稅

b.離職員工取得的公司支付的競(jìng)業(yè)禁止補(bǔ)償金，按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

c.編劇從其任職單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅

d.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費(fèi)，無需繳納個(gè)人所得稅

e.員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【答案】b,d

【解析】選項(xiàng)a：應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)c：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)e：應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

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