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注冊會計師會計知識點篇一

取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

【例題】根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。

a.拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸0.67噸計算征收車船稅

b.在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船不繳納車船稅

c.車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

d.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅

【答案】b

【解析】依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的車輛和船船，在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。

【例題】下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（ ）。

a.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

b.納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納

c.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅

d.臨時入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍，需要繳納車船稅

【答案】a

【解析】選項b，納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅；選項c，節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅；選項d，臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

注冊會計師會計知識點篇二

1.購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。

應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

應(yīng)納稅月份=12-納稅義務(wù)發(fā)生時間（取月份）+1

2.在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

3.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

4.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

【例題】某船運公司2018年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有4艘拖船，每艘發(fā)動機功率3000千瓦。2018年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2018年度應(yīng)繳納的車船稅為（）元。

a.95100

b.99000

c.10500

d.123000

【答案】a

【解析】拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。

該公司2018年度應(yīng)繳納的車船稅=（4×1500×5）+（4×3000×0.67×5×50%）+（5×3000×6×6÷12）=95100（元）

【例題】某機械制造廠2018年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2018年度應(yīng)納車船稅為（）元。

a.441.6

b.792

c.801.55

d.811.2

【答案】c

【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。該機械制造廠2018年應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。

【例題】某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計為（）元。

a.1920

b.2280

c.2400

d.2320

【答案】d

【解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅=4×480+480÷12×10=2320（元）

注冊會計師會計知識點篇三

【例題】下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（）。

a.純電動汽車

b.使用新能源的汽車

c.燃料電池汽車

d.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車

【答案】d

【解析】對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。

【例題】根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列車船中需要繳納車船稅的是（）。

a.領(lǐng)事館大使專用車輛

b.武裝警察部隊專用的車船

c.擁有小汽車的某省省長

d.報廢的車輛

【答案】c

【解析】選項a，依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員免車船稅；選項b，警用車輛免征車船稅；選項d，已完稅車輛發(fā)生報廢的可以按規(guī)定申請退還自被盜月份起至該納稅年度終了期間的稅款。選項c，稅款擁有小汽車的某省省長，依法繳納車船稅。故選擇c選項。

注冊會計師會計知識點篇四

（一）征稅范圍、稅率

境外港口進入境內(nèi)港口的船舶。

注冊會計師會計知識點篇五

1.成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格：

進口貨物完稅價格=貨價+購貨費用（運抵境內(nèi)輸入地起卸前的運輸、保險和其他費用）。

（1）如下列費用或者價值未包括在該貨物實付或應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：

a.由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費。

b.由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用。

c.由買方負擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用。

d.與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的、由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可按適當(dāng)比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用。

e.與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。但是在估定完稅價格時，進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不得計入該貨物的實付或應(yīng)付價格之中。

f.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

（2）下列費用，如能與該貨物實付或應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：

a.廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用。

b.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用。

c.進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。

d.為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用。

e.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。

【例題】下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。

a.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

b.單獨支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費

c.由買方負擔(dān)的境外包裝材料費用

d.由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用

【答案】cd

【解析】選項a，關(guān)稅完稅價格中不包括進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅；選項b，單獨支付的境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用不計入關(guān)稅完稅價格。

【例題】下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。

a.單獨核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費用

b.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅

c.進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

d.由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用

【答案】c

【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸人地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。選項a、b和d不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格。

【例題】上海某進出口公司從美國進口應(yīng)征消費稅貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅率為10%。

要求：請分別計算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。

【答案】

（1）關(guān)稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500（萬元）

關(guān)稅=1500×20%=300（萬元）

（2）應(yīng)納消費稅：計稅價格=（1500+300）÷（1-10%）=2000（萬元）

消費稅=2000×10%=200（萬元）

（3）應(yīng)納增值稅：計稅價格=1500+300+200=2000（萬元）

增值稅=2000×17%=340（萬元）