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營業稅納稅地點怎么填 企業所得稅的納稅地點篇一

及納稅地點的報告

xx有限公司：

我們接受委托，對貴公司提出的總承包人和分包人如何開具發票以及建筑工程施工納稅地點等情況，進行咨詢解答。提供真實、合法、完整的會計、稅務資料是貴公司的責任，我們的責任是依據國家有關稅收法律法規提供咨詢服務，并提出合理的建議和意見?，F將有關情況報告如下:

一、關于總承包人和分包人如何開具發票問題

貴公司在建工程業務及熱力輸出工程業務，和xx集團公司簽訂總承包合同，但是具體業務由其下屬子公司負責施工。貴公司實際執行中也是和其子公司結算工程款。對于飛龍公司及其子公司如何開具發票問題，我們查閱了國家相關稅收法律法規。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條規定:在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。因此xx公司和其子公司都是營業稅納稅人，他們給貴公司提供建筑勞務如何開具發票。國家稅務總局2009年12月21日專門給納稅人作了答復，全文如下：“發生應稅勞務的建筑安裝業總承包人和分包人，如何開具發票？”。答：《營業稅暫行條例》第一條規定，1應稅勞務行為人為納稅義務人，總包人和分包人如果從事建筑安裝勞務，他們分別為兩個納稅人，依據營業額申報納稅。所以分包人按照分包營業額申報納稅后開具分包發票，總承包人取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額申報納稅，經審核批準可以開具總包發票。

二、關于該項工程營業稅納稅地點問題

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十四條 營業稅納稅地點：

（一）納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

（二）納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

（三）納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。

扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

根據《營業稅暫行條例實施細則》第二十六條 按照條例第十四條規定，納稅人應當向應稅勞務發生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報

納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

因此xx公司及其子公司就該項工程在xx市xx區、xx區及xx區地稅局分段依法申報營業稅。

三、扣繳義務人的責任

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十一條 營業稅扣繳義務人：

（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

（二）國務院財政、稅務主管部門規定的其他扣繳義務人。由此，對于該工程貴公司不具有法定代扣代繳義務，但是如果貴公司和南陽市高新區地稅局簽訂了代扣代繳協議的話，就屬于上述

（二）情況，依法代扣代繳營業稅。否則就要承擔《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的如下責任：第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

四、我們的意見和建議

1、要求xx公司提供具體施工單位確屬其子公司的證明材料，包括內部的、外部的；

2、要求xx公司及其子公司依法提供由xx市xx區地稅局開具的施工發票；否則貴公司依法代扣代繳該工程的營業稅或者要求飛龍公司及其子公司提供該工程已納營業稅的證明材料（完稅證、主管稅務機關的證明材料）；

3、、貴公司可以協調有關部門和xx公司子公司簽訂一項補充協議，就上述有關問題、雙方的權利及義務、發票的開具、工程款的結算、已經撥付工程款營業稅的處理、剩余工程款如何撥付及營業稅的扣繳及申報方式等做出詳細的規定；

4、對于xx公司子公司提出該工程已經撥付的工程款已經在其主管稅務機關申報繳納了營業稅問題，要求其必須提供注明“xx熱電項目”的完稅證或者xx區、xx區地稅局開具的相關證明，否則貴公司應依法履行和xx市xx區簽訂的代扣代繳營業稅委托書，以此免除《征管法》規定的義務；

5、補充協議簽訂后，剩余工程款的撥付雙方應該按照上述的規定執行。

二0一0年三月十日

營業稅納稅地點怎么填 企業所得稅的納稅地點篇二

按<營業稅暫行條例>的規定:在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務(以下簡稱應稅勞務)、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納營業稅。

分包隊伍并不是合法的法人或人,也不能稱之為一個單位,其并不能承擔任何的經濟和法律責任.而其價值必須以施工企業的名義方能體現.分包隊伍就象一個工業企業的一個車間而已,其不具備開具發票的主體資格.其應當提供工作的名單和勞動合同給施工企業.我認為包工頭并不能代表任何人與施工企業簽訂勞務合同.簽訂的也是無效的.因為是非法合同,包工頭未取得施工資質.而如果包工頭是以個人名義與施工企業簽訂的個人與施工企業的勞務合同,也應區分勞務與雇傭關系.如是雇傭關系則屬于工資了.民工勞務費如何確定營業稅納稅地點

2011-9-7 8:53 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【問題】

我公司是一家成都市的房地產企業，下屬全資建筑子公司的建筑民工是由勞務公司派遣過來的。目前我建筑公司承接的建筑工程（在四川省內）和勞務公司的注冊地（其稅務主管地和注冊地一致）分別在四

川省的在a市和b市。請問：

1、該勞務公司向我建筑公司派遣民工而獲的民工勞務費涉及營業稅的納稅地點是在a市還是b市？

2、我建筑公司支付該勞務公司民工勞務費應取得民工勞務費發票是a市還是b市？

【解答】

《營業稅暫行條例》第十四條第一款規定，納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞

務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

根據上述規定，勞務公司向建筑企業派遣民工而獲得的民工勞務費，屬于營業稅中的服務業稅目，應按上述規定在機構所在地申報納稅，勞務公司向建筑企業所出具的發票也應為其機構所在地的發票，即b

市

營業稅納稅地點怎么填 企業所得稅的納稅地點篇三

關于營業稅的納稅地點有何具體規定？

來源:未知作者：alice日期：11-06-24

營業稅的納稅地點作了如下具體規定：

1、納稅人提供應稅勞務，應當向勞務發生地主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

2、納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

3、納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

4、單位和個人出租土地使用權、不動產的營業稅納稅地點為土地、不動產所在地；單位和個人出租物品、設備等動產的營業稅納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地。

5、在中華人民共和國境內的電信單位提供電信業務的營業稅納稅地點為電信單位機構所在地。

6、在中華人民共和國境內的單位提供的設計（包括在開展設計時進行的勘探、測量等業務）、工程監理、調試和咨詢等應稅勞務的，其營業稅納稅地點為單位機構所在地。

7、在中華人民共和國境內的單位通過網絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調試、檢測等服務的，其營業稅納稅地點為單位機構所在地。

此外，稅法還對營業稅的納稅地點作如下特殊規定：

1、納稅人提供的應稅勞務發生在外縣（市），應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅而未申報納稅的，由其向機構所在地或居住地主管稅務機關補繳稅款。

2、納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

3、納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內發生應稅行為，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。

營業稅納稅地點怎么填 企業所得稅的納稅地點篇四

注冊會計師《稅法》輔導：營業稅的納稅地點

1.納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅；納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

2.納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅；納稅人轉讓其他無形資產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

3.納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

4.納稅人提供的應稅勞務發生在外縣（市），應向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅；如未向應稅勞務發生地申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

5.納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

6.各航空公司所屬公司，無論是否單獨計算盈虧，均應作為納稅人向分公司所在地主管稅務機關繳納營業稅。

7.納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內發生應稅勞務，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。

8.扣繳義務人應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的營業稅稅款。但建筑安裝工程業務的總承包人，扣繳分包或者轉包的非跨?。ㄗ灾螀^、直轄市）工程的營業稅稅款，應當向分別轉包工程的勞務發生地主管稅務機關解繳。

9.單位和個人出租土地使用權、不動產的營業稅納稅地點為土地、不動產所在地；單位和個人出租物品、設備等動產的營業稅納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地。

10.在中華人民共和國境內的電信單位提供電信業務的營業稅納稅地點為電信單位機構所在地。

11.在中華人民共和國境內的單位提供的設計（包括在開展設計時進行的勘探、測量等業務，下同）、工程監理、調試和咨詢等應稅勞務的，其營業稅納稅地點為單位機構所在地。

12.在中華人民共和國境內的單位通過網絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調試、檢測等服務的，其營業稅納稅地點為單位機構所在地。

營業稅納稅地點怎么填 企業所得稅的納稅地點篇五

淺析營業稅差額納稅

【摘要】現有的營業稅制存在稅目的設置對應不夠明確、稅率不統一、計稅依據規定不一致、不同規模物流企業發票不一致等問題。在完善物流營業稅過程中，對目前物流企業營業稅制相關規定進行調整，實行營業稅差額納稅，克服現有物流企業營業稅存在的重復課征、計稅依據不明確、發票管理等問題。

【關鍵詞】物流企業；營業稅問題

國家稅務總局發布第八批試點物流企業名單，該名單內的企業從2012年8月1日起可以享受差額征收營業稅的優惠政策，兗礦東華物流有限公司就在這批名單之中，這樣，進入試點范圍的物流企業，可以把一些低端業務外包出去，騰出精力來發展高端市場。通過學習稅收法規，總結出以下幾點，以利指導工作。

一、營業稅納稅現狀

物流業在我國是一個新興的產業，各種管理制度尚未建立起來，目前仍以物流相關行業分別歸口管理。從物流企業稅收政策角度分析，我國現有的稅收政策中，也沒有對物流企業專門的界定。稅負過重是制約物流企業發展的一個普遍現狀。我國現行的物流業的稅收政策是：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運歸入“運輸業”稅目，稅率為3%；倉儲業歸入“服務業”稅目，稅率為5%；兼營不同應稅項目，應分別核算，否則從高適用稅率。這些稅目看上去并不高，但是把他放在物流企業上看，就會有不同的結果。物流企業毛利只要4%~5%，稅后利潤只要1%~2%，顯然3%、5%的二檔營業稅率相對較高。倉儲業由于利潤低、稅率高而表現得尤為突出。

導致稅負重的一個原因就是重復納稅現象嚴重。由于外來物流企業的加入，導致競爭激烈，物流企業為了取得競爭優勢，而將非重點業務外包給其他公司，但是，現行的稅收政策下，除試點企業外，物流企業還是按服務業納稅，還要支付給其他倉儲企業、運輸企業較大比例得費用，只賺取差價收入，造成了重復納稅，增加了物流企業的稅務負擔。

二、目前納入試點企業的標準

首先是物流企業的認定問題。由于物流是新行業，目前采取了個別認定的目錄管理方式。經過行業協會推薦，組織專家認定。按照《物流企業分類與評估指標》國家標準，經各級評估機構評估認定的a級物流企業，尚未列入必備條件。

其次，按照現行認定辦法，物流企業上一年繳納營業稅及附加不低于100萬元。

第三，按照現行政策規定，試點企業必須具備自開票納稅人資格；自開票納稅人的認定，必須具有自備車輛。

三、試點物流企業差額繳納營業稅優惠政策的具體內容

1、試點物流企業開展物流業務提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目繳納營業稅并開具貨物運輸業發票。凡未按規定分別核算其營業稅應稅收入的，一律按“服務業”稅目繳納營業稅。試點企業將承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應

以該企業取得的全部收入減去應付給其他單位的運費后的余額為營業額計算繳納營業稅。

一旦自開票納稅人資格被取消，將不再享受本文所述的稅收優惠。

2、試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額繳納營業稅。

只有試點物流企業承攬倉儲業務分給其他單位才可以差額納稅，這一差額納稅優惠政策。

3、營業額減除項目憑證必須合法有效。減除項目支付款項發生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發票或經稅務機關認可的合法有效憑證；支付給境外的，必須是外匯付款憑證，或外方公司的簽收單據或出具的公證證明。

四、實務操作例題：某試點物流企業2012年8月份取得運輸收入100萬元，支付給其他運輸企業運費30萬元；取得倉儲收入80萬元，支付給其他倉儲合作方的倉儲費30萬元，計算該物流企業8月份應繳納的營業稅。解析：試點企業開展物流業務應按其收入性質分別核算。提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票。凡未按規定分別核算其營業稅應稅收入的，一律按“服務業”稅目征收營業稅。根據上述題義，符合差額征稅的條件。①運輸業應納營業稅=（100-30）×3%=2.10萬元

②倉儲業應納營業稅=（80-30）×5%=2.50萬元

③合計應納營業稅=2.10+2.50=4.60萬元

在實際操作中比較困難。因為物流企業結算的收入如果分開核算，分別取得收入的話，就不能統一開具發票收取價款。如果不能分開結算收入，顯然就不能享受新政策的規定。這對一項業務既含有運輸業務又含有倉儲業務和其他服務業務的企業來說，其經營活動是會受到很大影響的。

若運輸業和倉儲業未分開核算，則應按倉儲業征稅。應納營業稅=（100-30+80-30）×5%=6萬元

五、營業稅政策的不斷完善，必將推動物流企業的發展目前物流企業營業稅的規定，在稅目的設置、計稅依據的確定和發票管理等方面都存在需要進一步調整和改進的地方。當前，物流企業稅收政策處在試點調整的過程中，表明國家對物流行業的重視，對物流業務涉及稅收問題的改進必將有利于現代物流企業的進一步發展，也有利于物流企業和接受物流業務的企業稅負承擔的合理性。對物流行業征收的營業稅，起稅負基本與其發展水平相適應，但相應于現有的物流多樣化一體化的業務活動，現有的營業稅相應稅目的設置存在對應業務化分不夠明確、一體化物流業務營業稅稅目難以確定、計稅依據規定不一致、不同規模物流企業發票管理不一致等問題，從物流業本身來說，營業稅的課征簡便易行，所以，對目前物流企業營業稅相關規定進行調整，克服現有物流企業營業稅存在的重復征稅、計稅依據不明確、發票管理等方面的問題，是物流行業對稅收

政策的集中反映，調整和完善現有的物流行業營業稅具體政策措施，必將大力推動現代物流蓬勃發展。