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注冊會計師職業責任保險制度篇一
為了更好地發展注冊會計師執業責任保險業務，經甲、乙雙方友好協商，達成如下協議，以資共同遵守。
第一條甲乙雙方同意就注冊會計師行業執業責任保險條款問題進行研究，共同制定有關條款。
第二條甲乙雙方同意在雙方確定的條款基礎上，對保監會批復的（注冊會計師執業責任保險條款）（以下簡稱《條款》）中不明確和不具體的地方在本協議中作進一步的解釋和規定，此解釋和規定具有法律效刀。
一、《條款》第三條被保險人定義為：本保險所指被保險人為依法設立的會計師事務所及正式聘用的注冊會計師。
二、《條款》第三條國內注冊會計師審計業務修改為：審計業務是指被保險人出具的審計報告受中華人民共和國法律和法規規范和管轄的并根據《中華人民共和國會計師法》和《深圳經濟特區注冊會計師管理條例》規定的必須由注冊會計師承辦的會計報表審計、企業資本驗證、企業改組、合并、分立、整頓、解散清算審計、凈資產驗證、納稅申報及法律、行政法規規定的其他審計業務。
三、《條款》第三條利害關系人，是指按照法律，法規規定有權使用注冊會計師審計報告的投資人，債權人及政府部門。
四、《條款》第三條每次保險事故，是指委托人及利害關系人因注冊會計師在執行審計業務過程中的過失行為導致出具的審計業務報告失實而向被保險人提出的單個索賠或系列索賠。
五、《條款》第四條修改為：在列明的追溯期開始后，被保險人在承辦注冊會計師審計業務過程中，因過失行為造成委托人和利害關系人的經濟損失，委托人及利害關系人在保險期內向被保險人提出索賠，依法應由被保險人承擔的賠償責任，本公司依照本條款及補充條款的規定，在約定的賠償限額內負責賠償。
六、《條款》第六條刪除第十一項，第三項修改為：被保險人的注冊會計師未經被保險人同意，私自接納的審計業務。第五項修改為：被保險人在本保險生效日期之前已知道的索賠情況。第六項修改為：“在保險單規定的追溯期之前被保險人簽署的審計報告。”
七、《條款》第八條修改為：“自保險事故發生之日起，二年之內，被保險人不向保險公司提出索賠，則視為自愿放棄權益。”
八、《條款》第十六條更改為“投保時，被保險人應向本公司如實填寫投保問卷”。
九、《條款》第十八條更改為：在保險期限內，被保險人注冊會計師人員發生變動，應在一月之內通知本公司。
十、《條款》第二十條更改“被保險人應當遵守國家有關規定，不得采取欺詐，隱瞞等惡劣手段侵犯委托人的合法權益。”
十一、《條款》第二十一條更改為“本公司有權對被保險人的經營風險狀況進行風險評估，對本公司提出的經被保險人同意接受的合理建議，被保險人應認真付諸實施。”
十二、此險種在確定追溯期時，采用以下原則，第一年投保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日；第二年續保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日；第三年續保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日……即連續投保，連續計算追溯期。投保人中斷保險后重新投保的；追溯期重新計算，即追溯期僅追溯至重新投保后第一張保險單保險期限起始日。追溯期中斷時間在一年之內的，經本公司同意，投保人在加繳中斷期間l00％的保險費后，追溯期可追溯到中斷之前的第一張保險單保險期限起始日，但對于中斷期間已經發生的過失行為造成的任何損失，本公司不負賠償責任。被保險人發生兩次或兩次以上中斷保險行為的，追溯期不可以再恢復。
被保險人在交納了當年度保險費和補交了投保前一年度的保險費時，第一年投保時，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限前一年；以后年度投保時，類推。
被保險人在交納了當年度保險費和補交了投保前二年度的保險費時，第一年投保時，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限；以后年度投保時，類推。
被保險人在交納了當年度保險費和補交了投保前三年度的保險費時，第一年投保時，追溯追溯至第一張保險單的保險期限前三年；以后年度投保時，類推。
十三、被保險人發生賠償后，向本公司提出申請，并按比例補交相應的保險費，可以將累計賠償限額恢復。但恢復次數最多不超過3次。
十四、在保險期內，如被保險人宣布歇業、經營期滿注銷或被主管部門撤銷，被保險人的注冊會計師在列明的追溯期開始后，因過失行為造成委托人及利害關系人的損失，依法應由被保險人承擔的賠償責任，被保險人在宣布歇業、經營期滿注銷或撤銷之日起三年內委托人及利害關系人提出索賠的，本公司在本保險單約定的賠償限額內負責賠償。如五年內委托人及利害關系人提出索賠的，被保險人交納年保費的20％后，本公司在本保險單約定的賠償限額內負責賠償。
第三條甲乙雙方同意按甲方上報保監會前雙方達成的費率，由甲方與各會計師事務所進行投保，具體保險費率詳見協議的附件。
第四條如果情況發生變化需要對《條款》和《補充條款》進行修改，應由甲乙雙方同意并就修改內容達成一致意見。任何一方不得擅自修改有關款。
第五條甲方應履行保險責任。如果發生保險責任范圍內事件，甲方應第一時間到投保的會計師事務所了解情況，辦理賠償手續。如果發生爭議，甲方與會計師事務所協商解決有關索賠事宜。如無法達成意見，由注冊會計師執業責任鑒定委員會予以鑒定，當事人對鑒定結論不服的，可提交仲裁機關裁定。
第六條甲方提供乙方認可的標準保單。甲方在與各事務所簽訂保險合同時，將根據各所的具體情況與各事務所協商保險合同的內容。對于經營管理良好、業務量大、風險相對較低或連續三年未出險的會計師事務所，甲方同意在標準費率基礎上適當調整費率或給予其他的優惠條件。
第七條甲乙雙方同意建立定期聯絡制度，交流開展注冊會計師執業責任保險業務的有關情況，協商解決保險中出現的有關問題。具體時間為每個季度第一個月的第一個星期四上午。
鑒定委員會，對注冊會計師的執業責任進行鑒定。責任鑒定結果實行投票表決制。鑒定委員會如果無法得出結論，應交仲裁機關裁決。
注冊會計師職業責任保險制度篇二
甲方：_______________________注冊會計師協會（以下簡稱甲方）。
乙方：_______________________保險股份有限公司_________分公司（以下簡稱乙方）。
為使會計師事務所有效地防范執業風險，提高會計師事務所的償付能力，促進注冊會計師行業及保險事業的發展，在雙方協商一致的基礎上，特簽訂本協議。
第一條甲乙雙方同意共同協商有關保險事宜。
第二條甲乙雙方簽訂本保險協議后，甲方應向乙方提供其全部會員的有關資料，乙方向甲方提供有關資料。雙方有相互保守商業秘密的義務。
第三條在堅持自愿投保的前提下，甲方為其團體會員會計師事務所（以下簡稱被保險人）推薦乙方授權的機構大型商業風險保險部為辦理執業責任保險的保險人。
第四條執業責任保險適用條款為《中國人民財產保險股份有限公司注冊會計師執業責任保險條款（b）》（附件一）和《中國人民財產保險股份有限公司注冊會計師執業責任保險附加險條款》（附件二）。具體使用費率為《中國人民財產保險股份有限公司注冊會計師執業責任保險條款（b）費率》（附件三）。乙方同意在標準費率的基礎上為甲方會員優惠8％。
第五條乙方在與被保險人簽訂保險合同時，將根據具體情況與被保險人協商保險合同內容。對于經營管理良好，業務量大，風險相對較低或連續兩年（不包括追溯期）未出險的被保險人，乙方同意在標準費率基礎上適當調低費率或給予其他的優惠條件。
第六條經甲乙雙方協商，乙方同意在甲方會員首次投保約定擴展追溯期時，追溯期費率給予優惠。如約定擴展的追溯期為一年，則應按照該追溯期內實際業務收入的60％計算保險費；如約定擴展的追溯期為兩年，則應按照追溯期內實際業務收入的50％計算保險費；如約定擴展的追溯期為三年，則應按照追溯期內實際業務收入的40％計算保險費；如約定擴展的'追溯期為四年，則應按照追溯期內實際業務收入的28％計算保險費。本條規定與《中國人民財產保險股份有限公司注冊會計師執業責任保險附加險條款》費率不一致時，以本條規定為準。
第七條保險合同雙方對保險賠償事宜產生爭議時，可委托甲方進行調解，達成一致的調解結果對保險合同雙方具有約束性；各方對調解不能達成一致的結果時，應提交河南省注冊會計師執業責任鑒定委員會鑒定或人民法院裁決。
第八條甲乙雙方同意建立不定期聯絡制度，交流關于開展注冊會計師執業責任保險業務的有關情況，協商解決保險中出現的有關問題。聘請有關專家對會計師事務所的風險狀況進行評估，提出改進意見，并協助改進。
第九條乙方負責對甲方及其會員進行保險業務指導和培訓，并設專人協助甲方開展工作。
第十條乙方在承保業務過程中，除了惡意欺詐及資信情況極差的被保險人外，不得拒絕承保。
第十一條甲方應要求各被保險人如實填寫投保單，并配合乙方做好有關工作。
第十二條經雙方協商同意，可對本協議的有關內容以書面形式予以變更和補充，變更和補充的內容與本協議具有同等效力。
第十三條本協議一式肆份，甲乙雙方各執貳份。
第十四條本協議自簽字之日起生效。
甲方（蓋章）：_________乙方（蓋章）：_________。
代表（簽字）：_________代表（簽字）：_________。
_________年____月____日_________年____月____日。
簽訂地點：_____________簽訂地點：_____________。
注冊會計師職業責任保險制度篇三
第二條甲乙雙方同意在雙方確定的條款基礎上，對保監會批復的(注冊會計師執業責任保險條款)(以下簡稱《條款》)中不明確和不具體的地方在本協議中作進一步的解釋和規定，此解釋和規定具有法律效刀。
一、《條款》第三條被保險人定義為：本保險所指被保險人為依法設立的會計師事務所及正式聘用的注冊會計師。
二、《條款》第三條國內注冊會計師審計業務修改為：審計業務是指被保險人出具的審計報告受中華人民共和國法律和法規規范和管轄的并根據《中華人民共和國會計師法》和《深圳經濟特區注冊會計師管理條例》規定的必須由注冊會計師承辦的會計報表審計、企業資本驗證、企業改組、合并、分立、整頓、解散清算審計、凈資產驗證、納稅申報及法律、行政法規規定的其他審計業務。
三、《條款》第三條利害關系人，是指按照法律，法規規定有權使用注冊會計師審計報告的投資人，債權人及政府部門。
四、《條款》第三條每次保險事故，是指委托人及利害關系人因注冊會計師在執行審計業務過程中的過失行為導致出具的審計業務報告失實而向被保險人提出的單個索賠或系列索賠。
五、《條款》第四條修改為：在列明的追溯期開始后，被保險人在承辦注冊會計師審計業務過程中，因過失行為造成委托人和利害關系人的經濟損失，委托人及利害關系人在保險期內向被保險人提出索賠，依法應由被保險人承擔的賠償責任，本公司依照本條款及補充條款的規定，在約定的賠償限額內負責賠償。
六、《條款》第六條刪除第十一項，第三項修改為：被保險人的注冊會計師未經被保險人同意，私自接納的審計業務。第五項修改為：被保險人在本保險生效日期之前已知道的索賠情況。第六項修改為：“在保險單規定的追溯期之前被保險人簽署的審計報告。”
七、《條款》第八條修改為：“自保險事故發生之日起，二年之內，被保險人不向保險公司提出索賠，則視為自愿放棄權益。”
八、《條款》第十六條更改為“投保時，被保險人應向本公司如實填寫投保問卷”。
九、《條款》第十八條更改為：在保險期限內，被保險人注冊會計師人員發生變動，應在一月之內通知本公司。
十、《條款》第二十條更改“被保險人應當遵守國家有關規定，不得采取欺詐，隱瞞等惡劣手段侵犯委托人的合法權益。”
十一、《條款》第二十一條更改為“本公司有權對被保險人的經營風險狀況進行風險評估，對本公司提出的經被保險人同意接受的合理建議，被保險人應認真付諸實施。”
十二、此險種在確定追溯期時，采用以下原則，第一年投保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日;第二年續保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日;第三年續保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日……即連續投保，連續計算追溯期。投保人中斷保險后重新投保的;追溯期重新計算，即追溯期僅追溯至重新投保后第一張保險單保險期限起始日。追溯期中斷時間在一年之內的，經本公司同意，投保人在加繳中斷期間l00%的保險費后，追溯期可追溯到中斷之前的第一張保險單保險期限起始日，但對于中斷期間已經發生的過失行為造成的任何損失，本公司不負賠償責任。被保險人發生兩次或兩次以上中斷保險行為的，追溯期不可以再恢復。
被保險人在交納了當年度保險費和補交了投保前一年度的保險費時，第一年投保時，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限前一年;以后年度投保時，類推。
被保險人在交納了當年度保險費和補交了投保前二年度的保險費時，第一年投保時，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限;以后年度投保時，類推。
被保險人在交納了當年度保險費和補交了投保前三年度的保險費時，第一年投保時，追溯追溯至第一張保險單的保險期限前三年;以后年度投保時，類推。
十三、被保險人發生賠償后，向本公司提出申請，并按比例補交相應的保險費，可以將累計賠償限額恢復。但恢復次數最多不超過3次。
十四、在保險期內，如被保險人宣布歇業、經營期滿注銷或被主管部門撤銷，被保險人的注冊會計師在列明的追溯期開始后，因過失行為造成委托人及利害關系人的損失，依法應由被保險人承擔的賠償責任，被保險人在宣布歇業、經營期滿注銷或撤銷之日起三年內委托人及利害關系人提出索賠的，本公司在本保險單約定的賠償限額內負責賠償。如五年內委托人及利害關系人提出索賠的，被保險人交納年保費的20%后，本公司在本保險單約定的賠償限額內負責賠償。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________。
代表人(簽字)：_______負責人(簽字)：_______。
_________年____月____日_________年____月____日。
簽訂地點：_____________簽訂地點：_____________。
注冊會計師職業責任保險制度篇四
第二條甲乙雙方同意在雙方確定的條款基礎上，對保監會批復的(注冊會計師執業責任保險條款)(以下簡稱《條款》)中不明確和不具體的地方在本協議中作進一步的解釋和規定，此解釋和規定具有法律效刀。
一、《條款》第三條被保險人定義為：本保險所指被保險人為依法設立的會計師事務所及正式聘用的注冊會計師。
二、《條款》第三條國內注冊會計師審計業務修改為：審計業務是指被保險人出具的審計報告受中華人民共和國法律和法規規范和管轄的并根據《中華人民共和國會計師法》和《深圳經濟特區注冊會計師管理條例》規定的必須由注冊會計師承辦的會計報表審計、企業資本驗證、企業改組、合并、分立、整頓、解散清算審計、凈資產驗證、納稅申報及法律、行政法規規定的其他審計業務。
三、《條款》第三條利害關系人，是指按照法律，法規規定有權使用注冊會計師審計報告的投資人，債權人及政府部門。
四、《條款》第三條每次保險事故，是指委托人及利害關系人因注冊會計師在執行審計業務過程中的過失行為導致出具的審計業務報告失實而向被保險人提出的單個索賠或系列索賠。
五、《條款》第四條修改為：在列明的追溯期開始后，被保險人在承辦注冊會計師審計業務過程中，因過失行為造成委托人和利害關系人的經濟損失，委托人及利害關系人在保險期內向被保險人提出索賠，依法應由被保險人承擔的賠償責任，本公司依照本條款及補充條款的規定，在約定的賠償限額內負責賠償。
六、《條款》第六條刪除第十一項，第三項修改為：被保險人的注冊會計師未經被保險人同意，私自接納的審計業務。第五項修改為：被保險人在本保險生效日期之前已知道的索賠情況。第六項修改為：“在保險單規定的追溯期之前被保險人簽署的審計報告。”
七、《條款》第八條修改為：“自保險事故發生之日起，二年之內，被保險人不向保險公司提出索賠，則視為自愿放棄權益。”
八、《條款》第十六條更改為“投保時，被保險人應向本公司如實填寫投保問卷”。
九、《條款》第十八條更改為：在保險期限內，被保險人注冊會計師人員發生變動，應在一月之內通知本公司。
十、《條款》第二十條更改“被保險人應當遵守國家有關規定，不得采取欺詐，隱瞞等惡劣手段侵犯委托人的合法權益。”
十一、《條款》第二十一條更改為“本公司有權對被保險人的經營風險狀況進行風險評估，對本公司提出的經被保險人同意接受的合理建議，被保險人應認真付諸實施。”
十二、此險種在確定追溯期時，采用以下原則，第一年投保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日;第二年續保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日;第三年續保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日……即連續投保，連續計算追溯期。投保人中斷保險后重新投保的;追溯期重新計算，即追溯期僅追溯至重新投保后第一張保險單保險期限起始日。追溯期中斷時間在一年之內的，經本公司同意，投保人在加繳中斷期間l00%的保險費后，追溯期可追溯到中斷之前的第一張保險單保險期限起始日，但對于中斷期間已經發生的過失行為造成的任何損失，本公司不負賠償責任。被保險人發生兩次或兩次以上中斷保險行為的，追溯期不可以再恢復。
被保險人在交納了當年度保險費和補交了投保前一年度的保險費時，第一年投保時，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限前一年;以后年度投保時，類推。
被保險人在交納了當年度保險費和補交了投保前二年度的保險費時，第一年投保時，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限;以后年度投保時，類推。
被保險人在交納了當年度保險費和補交了投保前三年度的保險費時，第一年投保時，追溯追溯至第一張保險單的保險期限前三年;以后年度投保時，類推。
十三、被保險人發生賠償后，向本公司提出申請，并按比例補交相應的保險費，可以將累計賠償限額恢復。但恢復次數最多不超過3次。
十四、在保險期內，如被保險人宣布歇業、經營期滿注銷或被主管部門撤銷，被保險人的注冊會計師在列明的追溯期開始后，因過失行為造成委托人及利害關系人的損失，依法應由被保險人承擔的賠償責任，被保險人在宣布歇業、經營期滿注銷或撤銷之日起三年內委托人及利害關系人提出索賠的，本公司在本保險單約定的賠償限額內負責賠償。如五年內委托人及利害關系人提出索賠的，被保險人交納年保費的20%后，本公司在本保險單約定的賠償限額內負責賠償。
第三條甲乙雙方同意按甲方上報保監會前雙方達成的費率，由甲方與各會計師事務所進行投保，具體保險費率詳見協議的附件。
第四條如果情況發生變化需要對《條款》和《補充條款》進行修改，應由甲乙雙方同意并就修改內容達成一致意見。任何一方不得擅自修改有關款。
第五條甲方應履行保險責任。如果發生保險責任范圍內事件，甲方應第一時間到投保的會計師事務所了解情況，辦理賠償手續。如果發生爭議，甲方與會計師事務所協商解決有關索賠事宜。如無法達成意見，由注冊會計師執業責任鑒定委員會予以鑒定，當事人對鑒定結論不服的，可提交仲裁機關裁定。
第六條甲方提供乙方認可的標準保單。甲方在與各事務所簽訂保險合同時，將根據各所的具體情況與各事務所協商保險合同的內容。對于經營管理良好、業務量大、風險相對較低或連續三年未出險的會計師事務所，甲方同意在標準費率基礎上適當調整費率或給予其他的優惠條件。
第七條甲乙雙方同意建立定期聯絡制度，交流開展注冊會計師執業責任保險業務的有關情況，協商解決保險中出現的有關問題。具體時間為每個季度第一個月的第一個星期四上午。
鑒定委員會，對注冊會計師的執業責任進行鑒定。責任鑒定結果實行投票表決制。鑒定委員會如果無法得出結論，應交仲裁機關裁決。
第九條乙方應要求各會計師事務所如實填寫會計師責任保險投保問卷和投保單，并配合甲方做好有關工作。
第十條甲方應在保單正本備注欄注明“《條款》與《補充條款》相予盾時，以《補充條款》為準。”
第十一條本協議的未盡事宜，由甲乙雙方協商確定。
第十二條本協議自簽定之日起生效，雙方各持一份。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________。
代表人(簽字)：_________負責人(簽字)：_________。
_________年____月____日_________年____月____日。
簽訂地點：_________簽訂地點：_________。
注冊會計師職業責任保險制度篇五
注冊會計師在執業過程中，因各種主客觀原因的影響，存在著審計過失的風險。最近，平安保險公司在深、滬兩地相繼推出“注冊會計師執業責任保險”，引起了廣泛的關注。該險種的成功開發，進一步完善了會計師事務所的風險規避機制，為有效解決事務所脫鉤改制后的遺留問題、減少注冊會計師訴訟案的發生提供了一條途徑。作者試就這方面作一粗淺的探討。
注冊會計師執業責任保險的對象是依法設立的會計師事務所和注冊會計師。其保險責任為：在列明的追溯期開始后，被保險人注冊會計師在其承辦國內注冊會計師審計業務過程中，因過失行為未能履行其業務上應盡的職責和義務，造成委托人和利害關系人直接經濟損失的，委托人和利害關系人在保險期內可向被保險人提出索賠。依法應由被保險人承擔的賠償責任，由保險公司根據保險責任條款的有關規定在約定的賠償限額內負責賠償。注冊會計師執業責任的鑒定由“執業責任鑒定委員會”投票表決，全體委員的2／3以上通過方為有效。委員會由9名委員組成：注冊會計師行業專家5名、政府代表1名、律師1名、保險公司理賠專家2名。
注冊會計師執業責任保險能在一定程度上確保委托者和事務所的利益，有效解除委托者與事務所的后顧之憂，意義十分明顯。主要體現在以下幾個方面：
1、有利于提高事務所的抗風險能力，加速與國際慣例接軌。事務所脫鉤改制后，成為市場競爭主體，要獨立承擔經濟責任與法律責任，面臨的風險很大。通過這項舉措可實現與保險公司互助互保、共擔風險的機制，大大提高事務所的抗風險能力。在一些發達國家，投保責任保險是會計師事務所一項極為重要的保護措施，如果我國的會計師事務所不投保責任保險，在加入wto后將難以同國外同行競爭。
2、有利于落實《注冊會計師法》的要求。《注冊會計師法》規定：會計師事務所按照國務院財政部門的規定建立職業風險基金，辦理職業保險。但是，多年來保險領域一直是一片空白，事務所脫鉤后，仍沿襲原來計提職業風險基金的方法，潛在風險很高。注冊會計師執業責任保險的出現填補了保險領域的空白，使《注冊會計師法》的要求得以落實。
3、有利于會計師事務所向合伙制過渡。雖然，我國法律允許設立合伙制事務所，但由于合伙人需對債務承擔無限責任，大部分事務所仍為有限責任制。注冊會計師執業責任保險的建立為注冊會計師執業在經濟上提供了保障，可堅定事務所向合伙制過渡的決心。
4、有利于提高注冊會計師的執業質量。事務所投保后，一方面，其執業風險由保險公司和事務所共同承擔，保險公司為確保自身利益，會對事務所的執業質量進行監督，以防止那些執業水平低、職業道德差的注冊會計師故意轉嫁風險；另一方面，注冊會計師成為被保險人后，在某種程度上會對其審計行為起約束作用，加強其規范執業的意識，有助于審計質量的提高。
5、有利于提高注冊會計師的社會公信力。由于公眾對審計責任的認識并不十分清楚，導致事務所放松了對執業質量的控制，注冊會計師的“獨立、客觀、公正”性也受到了廣大審計報告使用者的質疑。注冊會計師執業責任保險的推出，進一步落實了會計師事務所對審計報告使用者應負的民事及經濟責任，有助于提高注冊會計師的公信力。
6、有利于確定注冊會計師的法律責任。目前，由于相關的法律約束尚不健全，在訴訟中可能會出現司法部門對注冊會計師判罰不當的現象，“執業責任鑒定委員會”的建立可對注冊會計師的責任進行鑒定，能使判決結果更合理、更科學。
7、有利于資本經營。資本經營是會計服務業發展的必然要求。我國目前會計師事務所規模普遍偏小，無法與國際會計公司競爭。通過資本經營，可使一些有實力的事務所以執業責任保險為依托，迅速成長，能早日出現國際知名的會計師事務所。
雖然注冊會計師執業責任保險的出現具有廣泛的意義，但由于剛剛起步，還處在試點階段，有些問題需要認真解決。
1、“過失行為”的概念模糊，不利于明確保險責任。到目前為止，我國相關法規和《獨立審計準則》尚未對“過失行為”做出明確的界定，許多場合在涉及該問題時，多引用注冊會計師考試《審計》教材中的有關論述。筆者認為，這至少存在以下問題：首先，作為一本教材，雖在理論界有一定的權威性，但不具有法律效力；其次，它只對“過失行為”進行了一般性描述，缺乏案例解釋，可信度和說服力差，將其作為評判標準不夠合理。此外，它未明確“推定欺詐”與“重大過失”的關系。“過失行為”相關規定的不夠完備，無疑為開展注冊會計師執業責任保險設置了障礙。
2、民事責任確定原則不統一，增加了責任鑒定的難度。目前，職業界和法律界對注冊會計師民事責任判定的分歧主要在“過錯”和“因果關系”兩方面。就過錯而言，職業界主張“主觀過錯說”，提倡程序真實；而法律界主張“客觀過錯說”，只要結論與實際情況不符，就應承擔法律責任。就因果關系而言，理論界認為注冊會計師出具虛假審計報告與客戶在經營中給第三者造成的損失不存在因果關系，可不承擔損失賠償責任；而法院則認為注冊會計師出具虛假審計報告與第三者的損失有因果關系。這些不一致，為鑒定審計責任增加了難度，不利于該險種的推廣。
3、民事賠償的相關立法亟待健全。對于注冊會計師的民事責任問題，除《注冊會計師法》第四十二條規定“會計師事務所違反本法規定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任”外，《證券法》、《公司法》等均未涉及。這不利于形成一個保護第三者的有效環境。美國1933年的《證券法》1994的《證券交易法》，日本的《證券交易法》都有相關規定。我國隨著市場經濟的發展，第三者的起訴案件會日益增加，健全相關法規刻不容緩。
綜上所述，注冊會計師行業是一個高風險、高收益的行業，注冊會計師執業出了“事故”能向保險公司索賠，在許多發達國家早已司空見慣。此次“注冊會計師執業責任保險”的成功推出，堪稱是我國會計師事務所業務行為規范化、國際化的一個重要標志，具有深遠的意義。但是，由于我國注冊會計師的執業環境還很不完善，要全面推廣該險種還有許多工作要做。為此，筆者呼吁相關部門應加快步伐，為“注冊會計師執業責任保險”在我國健康發展創造良好的條件，使我國注冊會計師事業的發展邁向一個新臺階。
注冊會計師職業責任保險制度篇六
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cpa，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員，英文全稱certifiedpublicaccountant，簡稱為cpa，指的是從事社會審計/中介審計/獨立審計的專業人士，cpa為中國唯一官方認可的注冊會計師資質，唯一擁有簽字權的執業資質。
財政部成立注冊會計師考試委員會(簡稱財政部考委會)，組織領導注冊會計師全國統一考試工作。財政部考委會設立注冊會計師考試委員會辦公室(簡稱財政部考辦)，組織實施注冊會計師全國統一考試工作。財政部考辦設在中國注冊會計師協會。
注冊會計師執業責任保險的對象是依法設立的會計師事務所和注冊會計師。其保險責任為：在列明的追溯期開始后，被保險人注冊會計師在其承辦國內注冊會計師審計業務過程中，因過失行為未能履行其業務上應盡的職責和義務，造成委托人和利害關系人直接經濟損失的，委托人和利害關系人在保險期內可向被保險人提出索賠。依法應由被保險人承擔的賠償責任，由保險公司根據保險責任條款的有關規定在約定的賠償限額內負責賠償。注冊會計師執業責任的鑒定由“執業責任鑒定委員會”投票表決，全體委員的2/3以上通過方為有效。委員會由9名委員組成：注冊會計師行業專家5名、政府代表1名、律師1名、保險公司理賠專家2名。
注冊會計師執業責任保險能在一定程度上確保委托者和事務所的利益，有效解除委托者與事務所的后顧之憂，意義十分明顯。主要體現在以下幾個方面：
1、有利于提高事務所的抗風險能力，加速與國際慣例接軌。事務所脫鉤改制后，成為市場競爭主體，要獨立承擔經濟責任與法律責任，面臨的風險很大。通過這項舉措可實現與保險公司互助互保、共擔風險的機制，大大提高事務所的抗風險能力。在一些發達國家，投保責任保險是會計師事務所一項極為重要的保護措施，如果我國的會計師事務所不投保責任保險，在加入wto后將難以同國外同行競爭。
2、有利于落實《注冊會計師法》的要求。《注冊會計師法》規定：會計師事務所按照國務院財政部門的規定建立職業風險基金，辦理職業保險。但是，多年來保險領域一直是一片空白，事務所脫鉤后，仍沿襲原來計提職業風險基金的方法，潛在風險很高。注冊會計師執業責任保險的出現填補了保險領域的空白，使《注冊會計師法》的要求得以落實。
3、有利于會計師事務所向合伙制過渡。雖然，我國法律允許設立合伙制事務所，但由于合伙人需對債務承擔無限責任，大部分事務所仍為有限責任制。注冊會計師執業責任保險的建立為注冊會計師執業在經濟上提供了保障，可堅定事務所向合伙制過渡的決心。
4、有利于提高注冊會計師的執業質量。事務所投保后，一方面，其執業風險由保險公司和事務所共同承擔，保險公司為確保自身利益，會對事務所的執業質量進行監督，以防止那些執業水平低、職業道德差的注冊會計師故意轉嫁風險;另一方面，注冊會計師成為被保險人后，在某種程度上會對其審計行為起約束作用，加強其規范執業的意識，有助于審計質量的提高。
5、有利于提高注冊會計師的社會公信力。由于公眾對審計責任的認識并不十分清楚，導致事務所放松了對執業質量的控制，注冊會計師的“獨立、客觀、公正”性也受到了廣大審計報告使用者的質疑。注冊會計師執業責任保險的推出，進一步落實了會計師事務所對審計報告使用者應負的民事及經濟責任，有助于提高注冊會計師的公信力。
雖然注冊會計師執業責任保險的出現具有廣泛的意義，但由于剛剛起步，還處在試點階段，有些問題需要認真解決。
1、“過失行為”的概念模糊，不利于明確保險責任。到目前為止，我國相關法規和《獨立審計準則》尚未對“過失行為”做出明確的界定，許多場合在涉及該問題時，多引用注冊會計師考試《審計》教材中的有關論述。筆者認為，這至少存在以下問題：首先，作為一本教材，雖在理論界有一定的權威性，但不具有法律效力;其次，它只對“過失行為”進行了一般性描述，缺乏案例解釋，可信度和說服力差，將其作為評判標準不夠合理。此外，它未明確“推定欺詐”與“重大過失”的關系。“過失行為”相關規定的不夠完備，無疑為開展注冊會計師執業責任保險設置了障礙。
2、民事賠償的相關立法亟待健全。對于注冊會計師的民事責任問題，除《注冊會計師法》第四十二條規定“會計師事務所違反本法規定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任”外，《證券法》、《公司法》等均未涉及。這不利于形成一個保護第三者的有效環境。美國1933年的《證券法》1994的《證券交易法》，日本的《證券交易法》都有相關規定。我國隨著市場經濟的發展，第三者的起訴案件會日益增加，健全相關法規刻不容緩。
3、民事責任確定原則不統一，增加了責任鑒定的難度。目前，職業界和法律界對注冊會計師民事責任判定的分歧主要在“過錯”和“因果關系”兩方面。就過錯而言，職業界主張“主觀過錯說”，提倡程序真實;而法律界主張“客觀過錯說”，只要結論與實際情況不符，就應承擔法律責任。就因果關系而言，理論界認為注冊會計師出具虛假審計報告與客戶在經營中給第三者造成的損失不存在因果關系，可不承擔損失賠償責任;而法院則認為注冊會計師出具虛假審計報告與第三者的損失有因果關系。這些不一致，為鑒定審計責任增加了難度，不利于該險種的推廣。
綜上所述，注冊會計師行業是一個高風險、高收益的行業，注冊會計師執業出了“事故”能向保險公司索賠，在許多發達國家早已司空見慣。此次“注冊會計師執業責任保險”的成功推出，堪稱是我國會計師事務所業務行為規范化、國際化的一個重要標志，具有深遠的意義。但是，由于我國注冊會計師的執業環境還很不完善，要全面推廣該險種還有許多工作要做。為此，筆者呼吁相關部門應加快步伐，為“注冊會計師執業責任保險”在我國健康發展創造良好的條件，使我國注冊會計師事業的發展邁向一個新臺階。
注冊會計師職業責任保險制度篇七
我國目前會計師事務所規模普遍偏小，無法與國際會計公司競爭。通過資本經營，可使一些有實力的事務所以執業責任。
保險。
為依托，迅速成長，能早日出現國際知名的會計師事務所。
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注冊會計師執業責任保險能在一定程度上確保委托者和事務所的利益，有效解除委托者與事務所的后顧之憂，意義十分明顯。主要體現在以下幾個方面：
1、有利于提高事務所的抗風險能力，加速與國際慣例接軌。事務所脫鉤改制后，成為市場競爭主體，要獨立承擔經濟責任與法律責任，面臨的風險很大。通過這項舉措可實現與保險公司互助互保、共擔風險的機制，大大提高事務所的抗風險能力。在一些發達國家，投保責任保險是會計師事務所一項極為重要的保護。
措施。
如果我國的會計師事務所不投保責任保險在加入wto后將難以同國外同行競爭。
2、有利于落實《注冊會計師法》的要求。《注冊會計師法》規定：會計師事務所按照國務院財政部門的規定建立職業風險基金，辦理職業保險。但是，多年來保險領域一直是一片空白，事務所脫鉤后，仍沿襲原來計提職業風險基金的。
方法。
潛在風險很高。注冊會計師執業責任保險的出現填補了保險領域的空白使《注冊會計師法》的要求得以落實。
3、有利于會計師事務所向合伙制過渡。雖然，我國法律允許設立合伙制事務所，但由于合伙人需對債務承擔無限責任，大部分事務所仍為有限責任制。注冊會計師執業責任保險的建立為注冊會計師執業在經濟上提供了保障，可堅定事務所向合伙制過渡的決心。
4、有利于提高注冊會計師的執業質量。事務所投保后，一方面，其執業風險由保險公司和事務所共同承擔，保險公司為確保自身利益，會對事務所的執業質量進行監督，以防止那些執業水平低、職業道德差的注冊會計師故意轉嫁風險;另一方面，注冊會計師成為被保險人后，在某種程度上會對其審計行為起約束作用，加強其規范執業的意識，有助于審計質量的提高。
5、有利于提高注冊會計師的社會公信力。由于公眾對審計責任的認識并不十分清楚，導致事務所放松了對執業質量的控制，注冊會計師的“獨立、客觀、公正”性也受到了廣大審計。
報告。
使用者的質疑。注冊會計師執業責任保險的推出，進一步落實了會計師事務所對審計報告使用者應負的民事及經濟責任，有助于提高注冊會計師的公信力。
6、有利于確定注冊會計師的法律責任。目前，由于相關的法律約束尚不健全，在訴訟中可能會出現司法部門對注冊會計師判罰不當的現象，“執業責任鑒定委員會”的建立可對注冊會計師的責任進行鑒定，能使判決結果更合理、更科學。
雖然注冊會計師執業責任保險的出現具有廣泛的意義，但由于剛剛起步，還處在試點階段，有些問題需要認真解決。
1、“過失行為”的概念模糊，不利于明確保險責任。
到目前為止，我國相關法規和《獨立審計準則》尚未對“過失行為”做出明確的界定，許多場合在涉及該問題時，多引用注冊會計師考試《審計》教材中的有關論述。筆者認為，這至少存在以下問題：首先，作為一本教材，雖在理論界有一定的權威性，但不具有法律效力;其次，它只對“過失行為”進行了一般性描述，缺乏案例解釋，可信度和說服力差，將其作為評判標準不夠合理。此外，它未明確“推定欺詐”與“重大過失”的關系。“過失行為”相關規定的不夠完備，無疑為開展注冊會計師執業責任保險設置了障礙。
2、民事責任確定原則不統一，增加了責任鑒定的難度。
目前，職業界和法律界對注冊會計師民事責任判定的分歧主要在“過錯”和“因果關系”兩方面。就過錯而言，職業界主張“主觀過錯說”，提倡程序真實;而法律界主張“客觀過錯說”，只要結論與實際情況不符，就應承擔法律責任。就因果關系而言，理論界認為注冊會計師出具虛假審計報告與客戶在經營中給第三者造成的損失不存在因果關系，可不承擔損失賠償責任;而法院則認為注冊會計師出具虛假審計報告與第三者的損失有因果關系。這些不一致，為鑒定審計責任增加了難度，不利于該險種的推廣。
3、民事賠償的相關立法亟待健全。
對于注冊會計師的民事責任問題，除《注冊會計師法》第四十二條規定“會計師事務所違反本法規定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任”外，《證券法》、《。
公司法。
》等均未涉及。這不利于形成一個保護第三者的有效環境。美國1933年的《證券法》1994的《證券交易法》，日本的《證券交易法》都有相關規定。我國隨著市場經濟的發展，第三者的起訴案件會日益增加，健全相關法規刻不容緩。
綜上所述，注冊會計師行業是一個高風險、高收益的行業，注冊會計師執業出了“事故”能向保險公司索賠，在許多發達國家早已司空見慣。此次“注冊會計師執業責任保險”的成功推出，堪稱是我國會計師事務所業務行為規范化、國際化的一個重要標志，具有深遠的意義。但是，由于我國注冊會計師的執業環境還很不完善，要全面推廣該險種還有許多工作要做。為此，筆者呼吁相關部門應加快步伐，為“注冊會計師執業責任保險”在我國健康發展創造良好的條件，使我國注冊會計師事業的發展邁向一個新臺階。
注冊會計師職業責任保險制度篇八
乙方：_______________注冊會計師協會。
第二條 甲乙雙方同意在雙方確定的條款基礎上，對保監會批復的（注冊會計師執業責任保險條款）（以下簡稱《條款》）中不明確和不具體的地方在本協議中作進一步的解釋和規定，此解釋和規定具有法律效刀。
一、《條款》第三條被保險人定義為：本保險所指被保險人為依法設立的會計師事務所及正式聘用的注冊會計師。
二、《條款》第三條國內注冊會計師審計業務修改為：審計業務是指被保險人出具的審計報告受中華人民共和國法律和法規規范和管轄的并根據《中華人民共和國會計師法》和《深圳經濟特區注冊會計師管理條例》規定的必須由注冊會計師承辦的會計報表審計、企業資本驗證、企業改組、合并、分立、整頓、解散清算審計、凈資產驗證、納稅申報及法律、行政法規規定的其他審計業務。
三、《條款》第三條利害關系人，是指按照法律，法規規定有權使用注冊會計師審計報告的投資人，債權人及政府部門。
四、《條款》第三條每次保險事故，是指委托人及利害關系人因注冊會計師在執行審計業務過程中的過失行為導致出具的審計業務報告失實而向被保險人提出的單個索賠或系列索賠。
五、《條款》第四條修改為：在列明的追溯期開始后，被保險人在承辦注冊會計師審計業務過程中，因過失行為造成委托人和利害關系人的經濟損失，委托人及利害關系人在保險期內向被保險人提出索賠，依法應由被保險人承擔的賠償責任，本公司依照本條款及補充條款的規定，在約定的賠償限額內負責賠償。
六、《條款》第六條刪除第十一項，第三項修改為：被保險人的注冊會計師未經被保險人同意，私自接納的審計業務。第五項修改為：被保險人在本保險生效日期之前已知道的索賠情況。第六項修改為：“在保險單規定的追溯期之前被保險人簽署的審計報告。”
七、《條款》第八條修改為：“自保險事故發生之日起，二年之內，被保險人不向保險公司提出索賠，則視為自愿放棄權益。”
八、《條款》第十六條更改為“投保時，被保險人應向本公司如實填寫投保問卷”。
九、《條款》第十八條更改為：在保險期限內，被保險人注冊會計師人員發生變動，應在一月之內通知本公司。
十、《條款》第二十條更改“被保險人應當遵守國家有關規定，不得采取欺詐，隱瞞等惡劣手段侵犯委托人的合法權益。”
十一、《條款》第二十一條更改為“本公司有權對被保險人的經營風險狀況進行風險評估，對本公司提出的經被保險人同意接受的合理建議，被保險人應認真付諸實施。”
十二、此險種在確定追溯期時，采用以下原則，第一年投保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日；第二年續保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日；第三年續保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日……即連續投保，連續計算追溯期。投保人中斷保險后重新投保的；追溯期重新計算，即追溯期僅追溯至重新投保后第一張保險單保險期限起始日。追溯期中斷時間在一年之內的，經本公司同意，投保人在加繳中斷期間l00％的保險費后，追溯期可追溯到中斷之前的第一張保險單保險期限起始日，但對于中斷期間已經發生的過失行為造成的任何損失，本公司不負賠償責任。被保險人發生兩次或兩次以上中斷保險行為的，追溯期不可以再恢復。
被保險人在交納了當年度保險費和補交了投保前一年度的保險費時，第一年投保時，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限前一年；以后年度投保時，類推。
被保險人在交納了當年度保險費和補交了投保前二年度的保險費時，第一年投保時，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限；以后年度投保時，類推。
被保險人在交納了當年度保險費和補交了投保前三年度的保險費時，第一年投保時，追溯追溯至第一張保險單的保險期限前三年；以后年度投保時，類推。
十三、被保險人發生賠償后，向本公司提出申請，并按比例補交相應的保險費，可以將累計賠償限額恢復。但恢復次數最多不超過3次。
十四、在保險期內，如被保險人宣布歇業、經營期滿注銷或被主管部門撤銷，被保險人的注冊會計師在列明的追溯期開始后，因過失行為造成委托人及利害關系人的損失，依法應由被保險人承擔的賠償責任，被保險人在宣布歇業、經營期滿注銷或撤銷之日起三年內委托人及利害關系人提出索賠的，本公司在本保險單約定的賠償限額內負責賠償。如五年內委托人及利害關系人提出索賠的，被保險人交納年保費的20％后，本公司在本保險單約定的賠償限額內負責賠償。
第三條 甲乙雙方同意按甲方上報保監會前雙方達成的費率，由甲方與各會計師事務所進行投保，具體保險費率詳見協議的附件。
第四條 如果情況發生變化需要對《條款》和《補充條款》進行修改，應由甲乙雙方同意并就修改內容達成一致意見。任何一方不得擅自修改有關款。
第五條 甲方應履行保險責任。如果發生保險責任范圍內事件，甲方應第一時間到投保的會計師事務所了解情況，辦理賠償手續。如果發生爭議，甲方與會計師事務所協商解決有關索賠事宜。如無法達成意見，由注冊會計師執業責任鑒定委員會予以鑒定，當事人對鑒定結論不服的，可提交仲裁機關裁定。
第六條 甲方提供乙方認可的標準保單。甲方在與各事務所簽訂保險合同時，將根據各所的具體情況與各事務所協商保險合同的內容。對于經營管理良好、業務量大、風險相對較低或連續三年未出險的會計師事務所，甲方同意在標準費率基礎上適當調整費率或給予其他的優惠條件。
第七條 甲乙雙方同意建立定期聯絡制度，交流開展注冊會計師執業責任保險業務的有關情況，協商解決保險中出現的有關問題。具體時間為每個季度第一個月的第一個星期四上午。
鑒定委員會，對注冊會計師的執業責任進行鑒定。責任鑒定結果實行投票表決制。鑒定委員會如果無法得出結論，應交仲裁機關裁決。
