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注冊會計師稅法考試綜合題 注冊會計師稅法答題技巧篇一
單項選擇題
1.甲某轉讓其一處空余房產，按規定計算的扣除項目為30萬，增值額為10萬，則計算應納土地增值稅時適用的稅率為( )。
a、60%
b、30%
c、40%
d、50%
【正確答案】b
【答案解析】本題考核土地增值稅稅率的知識點。增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
2.房地產開發企業將開發產品用于下列()項目，不屬于視同銷售房地產，不用繳納土地增值稅。
a、開發的部分房地產對外投資
b、開發的部分房地產分配給股東
c、開發的部分房地產用于抵償債務
d、開發的部分房地產用于出租
【正確答案】 d
【答案解析】 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產開發企業開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，產權未發生轉移，不征收土地增值稅。
3.甲企業為一般生產企業，下列有關甲企業的行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。
a、甲企業向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間
b、甲企業將自有的一幢辦公樓作價入股，投資給某商業企業
c、甲企業出地，某商業企業出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用
d、甲企業用閑置的辦公樓與乙企業交換廠房
[正確答案] d
[答案解析] 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。選項a：對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項b：非房地產開發企業以房地產作價入股投資給其他非房地產開發企業的，暫免征收土地增值稅;選項c：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
4.下列各項中，應征收土地增值稅的是( )。
a、通過中國境內非營利的社會團體贈予社會公益事業的房地產
b、個人之間互換自有居住用房地產
c、抵押期滿權屬轉讓給債權人的房地產
d、企業轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%
【正確答案】c
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產抵押期間產權未發生權屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權屬轉讓給債權人的，征收土地增值稅。
5.2012年，青海某天然氣公司生產天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價款是5300萬元，另外2000萬立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%，計算該公司2012年共應繳納資源稅()萬元。
a、265
b、318
c、426
d、515
【正確答案】b
【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。應納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬元)
6.2011年5月，某煤炭開采企業將開采的部分原煤用于連續生產煤炭制品，生產出的煤炭制品是50萬噸，當月銷售28萬噸，已知加工產品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業當月應納的資源稅為()萬元。
a、357.14
b、200
c、250
d、140
【正確答案】b
【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用數量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量。應納資源稅為：28÷70%×5=200(萬元)
7.某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開采銅礦石80萬噸，在a地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業應就上述業務在礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅()萬元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，a地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
a、76.40
b、56
c、57.12
d、76.80
【正確答案】d
【答案解析】本題考核資源稅納稅地點的知識點。收購資源稅未稅礦產品，資源稅在收購地交納。礦山在所在地稅務機關申報繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)
8.某油田6月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元，另外收取儲備費10萬元。該油田當月應繳納的資源稅為()萬元。(原油的資源稅稅率為5%)
a、34.19
b、34.62
c、40
d、40.5
【正確答案】b
【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。該油田當月應繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬元)
9.某油田2011年12月份生產銷售原油5萬噸，售價1500萬元，銷售人造石油1萬噸，售價300萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，售價500萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應繳納的資源稅稅額為()萬元。(以上售價均為不含增值稅售價)
a、75
b、49
c、115
d、100
【正確答案】d
【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。該油田12月份應繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
10.下列各項中，屬于資源稅應稅產品的有()。
a、石灰石
b、煤礦瓦斯
c、人造原油
d、進口原油
【正確答案】 a
【答案解析】 本題考核資源稅稅目的知識點。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進口資源產品不繳納資源稅。
