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稅務(wù)師稅法二考試答案篇一
1. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用為( ?）
a. 1089.30
b. 1199.8
c. 1092.30
d. 1092.32
. b
【解析】銷售收入總額=5000+585÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)=5540(萬(wàn)元)
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
企業(yè)發(fā)生的'與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5 。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5540×15%=831(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生80+40=120(萬(wàn)
元)，可據(jù)實(shí)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：5540x5‰=27.7(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=38×60%=22.8(萬(wàn)元)，可以扣除22.8萬(wàn)元
研究開發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除50%，30×50%=15(萬(wàn)元)
準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用(包括加計(jì)扣除部分)=400+800-38+22.8+15=1199.8(萬(wàn)元)
2. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( ?）
a. 11.68
b. 11.2
c. 14.09
d. 12.2
. b
【解析】
提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)未上交工會(huì)組織，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得扣除。
納稅調(diào)增=560×2%=11.2(萬(wàn)元)
3.2008年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。
a. 233.88
b. 233.93
c. 206.92
d. 233.87
. c
【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，境內(nèi)投資收益為免稅收入。
2008年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=5540-2400-1738.48-1199.8-被銀行處以的逾期還款罰息6+工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整11.2=206.92(萬(wàn)元)
4.2008年度該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
a. 59.38
b. 59.40
c. 51.73
d. 64.96
. c
【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%。
2008年度該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=206.92×25%=51.73(萬(wàn)元)
(二)
嚴(yán)某受聘于一家財(cái)務(wù)投資公司，每月領(lǐng)取稅后工資2600元。2008年6月1日，任職8年的嚴(yán)某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補(bǔ)償金80000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。2008年在6-12月嚴(yán)某又取得以下收入：
(1)取得財(cái)務(wù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中6000元、10000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐贈(zèng)給公益性青少年活動(dòng)中心和受災(zāi)地區(qū);
(2)6月1日-12月31日將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元(不考慮其他稅費(fèi));
(3)6月20日嚴(yán)某購(gòu)人某企業(yè)債券30000份。，每份的買入價(jià)格4.3元，支付有關(guān)稅費(fèi)645元，12月20日轉(zhuǎn)讓其中的15000份，每份轉(zhuǎn)讓價(jià)格5.1元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)383元：
(4)2008年與一家證券交易所簽訂期限為7個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定嚴(yán)某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬800元。
根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
5. 在財(cái)務(wù)公司任職時(shí)每月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
a. 155
b. 165
c .38.89
d. 265
. c
【解析】在財(cái)務(wù)公司任職時(shí)每月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2600-2000-25)÷(1-10%)×10%-25=38.89(元)
6. 取得的一次性補(bǔ)償金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
a. 200
b. 1400
c. 11720
d. 11875
. a
【解析】
取得的一次性補(bǔ)償金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2500-2000)×5%×8=200(元)
7. 提供財(cái)務(wù)咨詢的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
a. 4600
b. 5200
c. 6400
d. 7000
. b
【解析】通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動(dòng)中心可以全額扣除，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)算扣除限額。
扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實(shí)際捐贈(zèng)10000元，可以全額扣除。提供財(cái)務(wù)咨詢的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得=【50000×(1-20%)-10000-60001x30%-
2000=5200(元)
8.6—12月的租金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
a. 840
b. 1096
c. 1200
d. 1680
a
【解析】6-12月的租金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2000-800)×10%×7=840(元)
9 轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
a. 2258.9
b. 2324
c 2335.5
d 2400
. a
【解析】轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=【15000×(5.1-4.3)-383-645×50%】×20%=2258.9(元)
10. 取得講課報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
a. 3360
b. 3472
c. 3584
d. 3976
10. a
【解析】取得講課報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(800x4-800)x20%x7=3360(元)
c.存貨毀損保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或責(zé)任人賠償后的部分
d.廣告性質(zhì)的贊助支出
【答案】b
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