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財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文結(jié)論篇一

摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)向外界傳遞經(jīng)營(yíng)信息的重要手段，其產(chǎn)生的過程受諸多因素影響，存在很多局限性。為了幫助報(bào)表分析者做出正確決策，本文對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性進(jìn)行了分析，并提出完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的幾點(diǎn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析;局限性;解決方法

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性概述

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件。通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，企業(yè)的投資者、債權(quán)人根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息，可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、獲利能力等。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，投資者和社會(huì)公眾對(duì)于利用財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的需求也在不斷增強(qiáng)。

當(dāng)報(bào)表使用者面對(duì)企業(yè)利潤(rùn)不斷提升而皆大歡喜，或黯然神傷于企業(yè)利潤(rùn)止步不前時(shí)，卻對(duì)報(bào)表分析的局限性卻渾然不覺。受現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)量方法、財(cái)務(wù)分析方法、報(bào)表編制者素質(zhì)等因素的影響，現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)并不能客觀的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)情，有的時(shí)候甚至嚴(yán)重歪曲事實(shí)。如果沉醉于這種誤導(dǎo)大眾的報(bào)表數(shù)據(jù)面前，投資者做出錯(cuò)誤的選擇似乎是必然。本文以財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性為論題，介紹了財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的表現(xiàn)，并對(duì)如何規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表局限提出了幾點(diǎn)解決方法。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性表現(xiàn)

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)量的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)由會(huì)計(jì)人員按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)制度的要求進(jìn)行編制，其數(shù)據(jù)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以貨幣為主要計(jì)量單位，這就面臨一個(gè)計(jì)量范圍、計(jì)量時(shí)間、計(jì)量方法、計(jì)量人員素質(zhì)及幣值穩(wěn)定性的存在局限性問題。

1.計(jì)量范圍的局限性

報(bào)表數(shù)據(jù)以幣值作為計(jì)量手段，企業(yè)如果存在大量不能用幣值表示的經(jīng)營(yíng)要素，比如優(yōu)良的企業(yè)文化，科學(xué)的管理制度，核心領(lǐng)導(dǎo)人的卓越才能，財(cái)務(wù)報(bào)表就不能全面、如實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。這些要素對(duì)于預(yù)測(cè)企業(yè)未來的業(yè)績(jī)卻具有重要參考價(jià)值。

2.計(jì)量時(shí)間的局限性

報(bào)表數(shù)據(jù)按核算期間分為月、季、年報(bào)等。事實(shí)上如何把會(huì)計(jì)要素歸集到正確的期間就面臨著諸多會(huì)計(jì)原則的限制。比如權(quán)責(zé)發(fā)生制、重要性原則，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則，這些方法受計(jì)量人員主觀判斷影響，且要求預(yù)計(jì)損失而不預(yù)計(jì)收益，有可能夸大費(fèi)用少計(jì)收益和資產(chǎn)。同時(shí)報(bào)表數(shù)據(jù)信息只反映企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)情況，不能反映企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于分析者預(yù)測(cè)企業(yè)未來全憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)。

3.計(jì)量方法的局限性

如何準(zhǔn)確的反映會(huì)計(jì)要素的價(jià)值量，會(huì)計(jì)計(jì)量方法存在多種方法并存的局面，比如資產(chǎn)的計(jì)量，有歷史成本、公允價(jià)值、重置成本等。對(duì)于材料的領(lǐng)用，有加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法。折舊的計(jì)提，有平均年限法、加速折舊法等。這些方法并存的局面必須導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析缺乏可比性，甚至使企業(yè)通過選擇不同的會(huì)計(jì)政策從而調(diào)節(jié)收益，達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的，使得財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)成為擺設(shè)。

4.計(jì)量人員素質(zhì)的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的局限性除了受上述客觀因素影響，還與計(jì)量人員素質(zhì)的高低相關(guān)，造成報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性受影響。報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)量人員為追求一些不可告人的目的，比如粉飾利潤(rùn)、美化企業(yè)形象，或是減少利潤(rùn)從而少交所得稅，主觀上惡意加工報(bào)表數(shù)據(jù)，使報(bào)表數(shù)據(jù)會(huì)出現(xiàn)意想不到的“遺漏”、“偏差”。或者一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根本不會(huì)編制現(xiàn)金流量表，會(huì)計(jì)期末胡亂拼湊數(shù)據(jù)起，這就使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析缺乏根據(jù)。

5.幣值穩(wěn)定性的局限性

現(xiàn)實(shí)生活中，通貨膨脹和通貨緊縮都可能使貨幣的購買力發(fā)生變動(dòng)，對(duì)幣值產(chǎn)生影響，從而使單位貨幣所包含的價(jià)值隨著現(xiàn)行價(jià)格的波動(dòng)而變化。這時(shí)運(yùn)用幣值不變的貨幣進(jìn)行計(jì)量的缺陷就顯露出來，資產(chǎn)不能反映其真實(shí)價(jià)值，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量及其對(duì)決策的有用性。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性

目前我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法以定量分析為主，通過計(jì)算一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、成本費(fèi)用狀況等。而這些指標(biāo)的構(gòu)成和運(yùn)用都具有一定的邊界，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況不同，這些指標(biāo)的運(yùn)用必然受限。

1.償債能力分析局限性

企業(yè)償債能力的高低直接受債務(wù)到期時(shí)，企業(yè)能夠正常籌集到位的現(xiàn)金流量的影響。通過計(jì)算反映企業(yè)過去償債情況的財(cái)務(wù)指標(biāo)來分析未來的償債能力，必然存在滯后性。企業(yè)償債能力不僅與規(guī)模相關(guān)，而且和債務(wù)的構(gòu)成相關(guān)，企業(yè)甚至還存在債務(wù)擔(dān)保，質(zhì)量賠償、尚未解決的稅額爭(zhēng)議等隱性負(fù)債，將會(huì)加大企業(yè)的償債負(fù)擔(dān)。如果對(duì)企業(yè)的債務(wù)陷阱防范不到位，就會(huì)導(dǎo)致過于樂觀的分析結(jié)果。反之，企業(yè)隱性的償債實(shí)力沒有披露完全，同樣會(huì)加重分析者悲觀的情緒。

2.盈利能力分析局限性

盈利能力是反映企業(yè)特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)據(jù)。單純的盈利指標(biāo)只看重過去資料顯示的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，忽視利潤(rùn)構(gòu)成對(duì)企業(yè)盈利能力的影響，缺乏對(duì)盈利質(zhì)量、未來盈利狀況的關(guān)注，如果報(bào)表使用者分析沒有考慮周全與盈利相關(guān)的各要素，很容易與成長(zhǎng)性企業(yè)失之交臂，糾纏于發(fā)展處劣勢(shì)，但數(shù)據(jù)還咄咄逼人的企業(yè)中。

3.營(yíng)運(yùn)能力分析局限性

營(yíng)運(yùn)能力是反映企業(yè)運(yùn)作資產(chǎn)效率的能力，營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)通常有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等。如果忽視企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)質(zhì)量、企業(yè)行業(yè)環(huán)境等因素，營(yíng)運(yùn)指標(biāo)經(jīng)常會(huì)誤導(dǎo)分析者。比如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否越少越好，不能一概而論。如果賒銷有可能比現(xiàn)銷更有利，周轉(zhuǎn)天數(shù)就不是越少越好，并且收現(xiàn)時(shí)間的長(zhǎng)短與企業(yè)的信用政策有關(guān)。

4.成本費(fèi)用分析局限性

成本費(fèi)用分析是企業(yè)實(shí)現(xiàn)挖潛增效的重要策略之一，現(xiàn)實(shí)中，如果對(duì)成本費(fèi)用的分類把握不準(zhǔn)，缺乏對(duì)成本費(fèi)用的戰(zhàn)略性分析，對(duì)于成本費(fèi)用變化的成因不祥，成本費(fèi)用分析也只是流于形勢(shì)。成本費(fèi)用分析涉及的原始資料較多，很多甚至是商業(yè)秘密級(jí)別的資料，簡(jiǎn)單的通過報(bào)表數(shù)據(jù)觀察企業(yè)成本費(fèi)用狀況只能是走馬觀花，這是現(xiàn)實(shí)中難以突破的局限之一。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限的解決方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在較多的局限性，并不意味著財(cái)務(wù)報(bào)表分析一無是處。在各項(xiàng)分析指標(biāo)的引導(dǎo)下，綜合運(yùn)用企業(yè)的各類報(bào)表數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)同類競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)據(jù)，在較長(zhǎng)的周期范圍內(nèi)觀察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，還是能比較全面的了解企業(yè)的諸項(xiàng)情況。下面擬介紹幾種如何規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的方法。

(一)做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析前期的準(zhǔn)備工作

進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析前，相關(guān)人員應(yīng)做好一些基本的準(zhǔn)備工作。比如掌握一定的會(huì)計(jì)核算知識(shí)，了解常用會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量方法的要點(diǎn);認(rèn)識(shí)該企業(yè)所處地域、行業(yè)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展周期及企業(yè)現(xiàn)行所處的發(fā)展階段;了解相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的執(zhí)業(yè)背景，員工構(gòu)成;了解與企業(yè)相關(guān)的國(guó)家政策方針，地方經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)。從而對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)、現(xiàn)金狀況及報(bào)表數(shù)據(jù)分析形成合理預(yù)期。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)綜合對(duì)比

財(cái)務(wù)報(bào)表由一系列報(bào)表組成，對(duì)期進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)相互對(duì)照，相互證明。比如進(jìn)行利潤(rùn)分析時(shí)，對(duì)現(xiàn)金流量的增長(zhǎng)，對(duì)資產(chǎn)、資本的構(gòu)成應(yīng)同步進(jìn)行分析。償債能力的改善離不開企業(yè)盈利能力的增長(zhǎng)，離不開企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的合理提升。盈利能力的提升來自于成本費(fèi)用的控制，還是盈利模式的改變，還是營(yíng)運(yùn)能力的增長(zhǎng)。除些之外，還應(yīng)找出同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的數(shù)據(jù)，進(jìn)行比較對(duì)照，找出差距或優(yōu)勢(shì)，探索是否與企業(yè)在行業(yè)中所處的地位相匹配。

(三)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注，重視非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的應(yīng)用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析除研究相關(guān)數(shù)據(jù)之外，報(bào)表附注即報(bào)表文字部分也是分析者應(yīng)仔細(xì)研讀的內(nèi)容。如企業(yè)是否有重大事件發(fā)生，采用的會(huì)計(jì)政策是否變更，是否有重大關(guān)聯(lián)交易，是否存在大額對(duì)外擔(dān)保或訴訟事件。此類信息的考察可幫助全面、準(zhǔn)確地研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

其次，重視非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的應(yīng)用。如行業(yè)排名，市場(chǎng)份額，人力資源狀況等。行業(yè)排名、市場(chǎng)份額說明該企業(yè)相對(duì)于同行業(yè)有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力和銷售份額。人力資源指標(biāo)包括領(lǐng)導(dǎo)人的社會(huì)影響力，員工技能、晉升、福利狀況，這是判斷一個(gè)企業(yè)是否具有發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)。

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