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金融公司內審 金融企業內部審計篇一

為

學習

按照農總行要求，**省農行已于2005年11月完成了審計體制改革，撤銷了二級分行所屬的審計機構，上收了16個二級分行的審計職能，建立了13個審計辦事處（其中按片區設3個，按行設10個）。這13個審計辦事處是**省農行的派出機構，代表省農行獨立直接履行對派駐行的審計監督職能，其日常工作由省農行審計處治理和指導。審計辦事處與派駐行是相互獨立的機構，是審計與被審計的關系。審計辦事處不參與、不干預派駐行的經營決策和經營治理活動,但審計辦事處主任可列席派駐行與業務有關的黨委會、行務會以及各類委員會會議和重要

專業

審計辦事處為副處級機構，每個審計辦事處配備了主任、副主任各一名。每個職能科室配備一名科級干部。審計辦事處人員實行“系統治理、切斷利益、檔案保留”的原則進行治理，其工資、福利和待遇等按照“收入不降低、略有提高”的原則執行。審計辦事處有關人員的黨組織關系轉到省農行，省農行專門成立審計黨委，審計辦事處成立黨支部。工會和共青團關系也上收由省農行實行集中統一治理。審計辦事處對省農行負責并報告工作，省農行審計處負責審計辦事處的日常工作考核，定期對審計辦事處工作情況進行監督檢查。審計體制改革以后，**省農行內部審計的獨立性大大增強，權威性得以進一步樹立，對各種違規違章現象的威懾作用更加明顯。

同時，為加強對審計辦事處的日常治理，**省農行審計處先后制定了審計辦事處治理實施細則、經費治理辦法、公文治理辦法、審計辦事處內設科室及其工作職責、黨支部治理辦法、審計辦事處工作考核評價辦法等一系列內部治理制度，以此規范和約束審計機構日常工作，提高審計工作質量和效率。經過將近半年的實踐檢驗，成效明顯。

截止2006年3月末，**省農行共有審計機構14個，專職審計人員259人，約占其全行員工總數的2，已基本達到中國銀監會

關于

近2年，**省農行審計處共組織開展審計項目931個，審計經營機構148個，參加審計人次8223人（次）；審計總金額2987億元,基本覆蓋了農行業務經營治理的各個領域。審計發現各類問題31064筆，涉及金額335億元，糾正各類問題20459筆，糾正金額217億元，發現經濟案件1件，涉案金額51萬元；對審計出的各類問題共計提出整改建議8418條，實際被采納7990條，采納率達到95；共計實施經濟處罰金額104萬元，其

中，對108個單位處罰36萬元，對3093名有關責任人處罰68萬元；移送監察和人事部門建議處理25人，實際處理25人；督促整改各類問題23525個，督促建立健全業務規章制度203個，制定和完善審計規章制度24個；2005年審計發現問題的綜合整改率達到87.48，比2003年的70提高了17個百分點，避免風險和損失57605萬元。在此期間，**省農行審計部門還對審計發現問題和把握信息進行及時歸納提煉，揭示了不少帶有全局性、傾向性和規律性的問題，較好發揮了內部審計的風險預警和監督保障功能。

為切實抓好內控建設，**省農行將內控評價結果實行“四掛鉤”：一是與被評價行業務經營和操作人員切身利益掛鉤，在二級分行業務經營綜合考評中占15的分值；二是與領導者的任期考核掛鉤，在二級分行領導班子任期量化考核中占5的分值；三是在黨風廉政建設責任制量化考核中占5的分值；四是評價結果與干部任免、評先表彰、經營權限等掛鉤。“四掛鉤”辦法開創了全國農行系統內控評價工作的先河，它有力地推動了**省農行的內控建設，規范了各項業務決策與操作，強化了基層行風險防范能力。自2000年農行系統開展內控綜合評價工作以來，**省農行發現問題數逐年大幅減少，累計發現問題數從2000年的39495個下降到2005年的3347個，縣級支行一、二類行占比從60增加到98，已連續5年沒有四類行；二級分行評價發現問題數比上年減少160個，下降11，首次出現2個一類行，消除了三類行。

最近2年，**省農行共實施干部離任、責任審計342人。主要做法，一是嚴格審計程序。每個審計項目都嚴格按照審計前預備、現場審計、審計報告、整改處理和歸檔等5個階段24個環節進行。在程序上，堅持“先審后離、事前介入”的原則；嚴格按照黨委決策、人事部門通知、審計部門組織實施的程序進行。二是確定審計機構范圍。要求審計抽樣的機構規模達到一定的比例，對二級分行行長的審計，抽查的縣級支行和營業機構數均不低于所轄縣級支行及其所轄營業機構的20，并根據業務規模、資產質量及利潤情況按好、中、差進行抽樣。三是確定審計重點。主要對被審計對象直接決策或參與決策審批事項、直接經營治理、個人廉潔自律情況以及被審計對象對歷史遺留問題的解決情況進行審計深挖細究，發現重大違規問題果斷一查到底。四是逐步改進審計手段，加強審前調查、外部取證和審計分析。認真做好審計前問卷分析，盡量利用內外部檢查成果。在審計過程中，對一些重要的審計證據，均要求審計人員當場復印，并經當事人簽字認可后附在審計工作日記之后備查。2年里，經干部經濟責任審計，崗位未變動的41人，提拔的65人，平調的186人，免職的44人，降職3人，撤職2人，移送司法機關1人。

2年間，**省農行針對業務的重點、熱點環節，組織開展了貸款風險分類、2000年以來新發放貸款、業務經營指標真實性、個人貸款、表外業務、賬外固定資產及車輛治理、抵債資產、系統內

往來聯行資金、內部授權、信貸業務限制性條款落實情況等14項專項審計。通過審計，揭示了業務經營中的問題和風險隱患，對存在問題及時下發整改通知并督促整改，規范了業務部門的自律監管工作，促進了依法合規經營和科學發展。

主要做法與經驗，第一領導重視是保障。各次專項審計都得到了**省農行領導的高度重視和支持。第二規范審計程序是基礎。每次審計，**省農行審計處均統一制定審計方案，確定審計時間、范圍、重點和內容，下發審計通知，布置各審計辦事處開展審計，省農行進行重點督導。各辦事處嚴格按照審計方案和審計程序實施審計。第三審計質量是前提。在開展專項審計前省農行針對審計內容組織培訓，進一步明確審計任務，以提高審計質量；為明確審計責任，規避審計風險，要求在開展專項審計前，審計組長要與審計處或審計辦事處領導、審計人員與審計組長簽訂《中國農業銀行**省農行審計項目責任書》，以落實審計責任；在審計中實行審計日記制度。在現場審計前運用計算機輔助審計系統搜索疑點下發各審計辦事處核實，提高了審計的效率和質量。第四審計紀律是保證。要求各審計組在被查行機關和支行辦公樓較醒目處張貼《勤廉監督公示》，主要是“六堅持”、“八不準”。五落實處罰和整改是要害。對審計發現的問題，嚴格按照《中國農業銀行審計處罰處理暫行規定》和《中國農業銀行員工違反規章制度處理暫行辦法》進行處罰，維護了審計的權威性。2004－2006年3月專項審計共計實施經濟處罰81.2萬元，其中對65個單位處罰39.2萬元，對794名責任人處罰42萬元，移送監察和人事部門建議處理50人。**省農行還十分重視審計發現問題的整改落實，在后續審計中，對處理處罰或問題整改不到位的進行加重處罰。

**省農行的非現場審計工作起步于2000年，當時省農行審計處即專門設立了非現場審計科，配備3人，是全國農行省級分行中人數較多的一個行。主要做法，一是根據現場審計項目需要，搜索出疑點線索，提供給現場審計人員核實和使用；二是授權給下級行審計人員使用，根據各自項目需要，自行組織搜索數據疑點并進行核實；三是做好經常性的非現場監測分析工作，根據監測到的疑點，組織現場核實。四是加強對計算機疑點線索的篩選，使線索準確率大大提高，有效支持了現場審計工作開展。

**省農行于2005年3月新設立了審計督辦科，這在全國農行系統是第一家。審計督辦科專門負責對各類內外部檢查發現問題的督促整改落實和后續審計，這有利于整改工作的全面徹底，體現出**省農行對審計整改工作的高度重視。督辦工作的主要做法：一是加強培訓，對審計人員按照《中國農業銀行對外部監管和內部檢查發現問題整改工作的暫行規定》和《中國農業銀行后續審計暫行辦法》的重點進行培訓，提高審計人員素質。二是規范建立整改臺賬。要求各審計辦事處和被審計單位職能部門，由專人負責《整改臺賬》的登記和治理。根據檢查工作底稿，及時進行《整改臺賬》登記，逐條提出整改意見和整改要求，并負責監督整改落實情況。三是認真開展后續審計，跟蹤監督審計發現問題的整改落實。四是對要害業務風險點進行分析排查，對發現問題進行收集歸類，提出針對性綜合整改措施并督促整改落實，取得了較好成效。

在過去的2年里，**省農行審計處先后被農總行授予內控治理有突出貢獻的“先進集體”、“審計工作先進單位”、“計算機非現場審計工作第3名”；被**省審計廳授予全省內部審計工作“先進單位”，被省農行評為2004年“先進集體”，4個精品審計項目被**省內審協會征集參與

全省優秀審計項目的評選。理論研究成果有2件獲全國內審協會三等獎、5件獲全省內審協會一、二等獎。

考察組全體成員在領略西南邊陲迷人風光、感受大自然鬼斧神工般造化的`同時，還多次組織了內部討論。大家緊密結合此次**取經所得和各家行實際情況，實事求是，集思廣益，暢談銀行內部審計工作體會，并提出不少好建議。

近幾年來，東南亞金融危機和美國安然、世通、環球事件，以及中國銀廣夏、中航油等案件的發生，引起各方警覺。與此同時，隨著全球經濟一體化的迅猛發展，國內企業正面臨著更多嚴重的內外競爭壓力。因而加強企業內部控制，增強自我約束機制，提高治理水平，盡快建立和完善現代企業制度就顯得尤為重要。而加強內部審計工作，及時發現內部治理中存在的問題，是促進企業內部控制向規范化、科學化發展的一項重要措施。在新形勢下，企業決策治理層必然會對內部審計有更多、更高的要求，內部審計的任務會進一步增加，這就為內部審計的發展開辟了廣闊空間。另一方面，中國審計風暴對內部審計也是一個極大的推動，審計署發布了關于內部審計工作的規定，中國內部審計師協會頒發了內部審計基本準則、職業道德準則和20個具體準則，國資委制定了《中心企業內部審計治理暫行辦法》、《中心企業經濟責任審計治理暫行辦法》，教育部、科技部、廣電總局、交通部等部委也陸續制定或修訂了內部審計規定。可以說，內部審計的地位正在不斷提升，其重要作用已日益凸現，內部審計工作大有可為，前景燦爛！

“他山之石可以攻玉”，考察組認為，**省農行在開展內部審計工作方面所采取的一些做法和取得的成功經驗，可以為我們借鑒。一是要不斷增強內部審計的獨立性。獨立性是審計工作的基石，也可以說是審計工作的靈魂。**省農行全面上收地市級分行審計機構，成立省農行審計辦事處以后，審計人員與派駐行的利益關系被完全切斷，審計人員收入相比同職級人員上浮10％以上等一系列重大舉措，彰顯出**省農行增強內部審計工作獨立性的意志和決心，值得我們借鑒。二是要強化內部審計在銀行內部控制中的鑒證評估功能，發揮內部審計在銀行內部控制建設方面的主導推動作用。**省農行通過推行內控評價結果“四掛鉤”辦法，有力地激發了全行各個層面的內控治理熱情，使內部控制成為全行上下人人參與的自覺行動，成為日常工作不可或缺的一部分，從而在根本上促進了其內部控制的健全與完善，促進了全行內控局面的連年持續向好，**省同行的這一做法尤其值得學習。三是審計整改抓得實、抓得緊。**省農行內審通過設立專門的審計督辦科室，專職內外審計發現問題的督辦落實，其意義不僅僅是一項簡單的舉措，而在于對審計整改工作的高度重視。其實質就是通過建立審計整改機制，督促審計發現問題的全面整改落實，切實發揮好內部審計的作用，這是**同行又一個亮點所在，值得我們認真回味。

金融業作為一個經營貨幣資金的非凡行業，整體風險較高。隨著我國加入世貿組織，金融改革的不斷深入，金融競爭的日趨激烈，各家金融機構不斷

加大營銷力度、積極拓展中高端客戶、開展形式多樣的金融業務創新，這對于增強金融業盈利能力，提升其自身核心競爭力，起到了積極作用。然而，客觀上也加大了金融風險。如何有效防范金融業務風險，我們認為還得靠充分發揮金融機構內審部門的職能作用。只有通過強化對各項金融業務的監督，把握風險重點，多方著力，嚴格風險治理，努力從源頭預防和消除各種風險隱患，才能求得金融業的持續穩健發展，內部審計也才能夠真正體現出它的價值。在幾次考察組內部討論會上，成員們談了不少好的觀點，提了不少建設性的意見。

有成員提出香港匯豐銀行內部審計所采取的做法可以借鑒，那是一種新的內部審計模式---風險導向審計。它是以合

規性審計和風險排查為基礎，以嚴重違規行為和案件的防范為重點，以風險的內部控制為核心，根據被審計對象的風險程度排序結果，來配置審計資源，制訂審計項目計劃。審計資源向風險程度較高的對象傾斜。審計的主要內容圍繞著控制環境、風險識別評估、控制措施、信息交流反饋、監督評價糾正等內部控制“五要素”展開。風險導向審計能夠更加體現審計資源的性價比，使審計人員重點關注重大的和異常的金融業務，突出了審計重點，避免審計人員陷于大量繁雜的金融業務而失去審計目標。當然，采用風險導向審計模式尚需具備一定的條件，其要害在于更充分地利用計算機技術和建立內容廣泛的審計數據資料庫等等。

當前及今后一段時期，要提高內部審計質量，增強其有效性，就必須對傳統審計流程進行改造。審計流程改造，就是要努力改變“重檢查，輕整改和責任追究不足”以及“重檢查結果，審計過程質量控制不夠”等各審計環節間畸輕畸重的狀況。唯如此，審計的有效性才能得到提升。審計流程改造后，每個審計項目由檢查、評價、整改和追究等環節組成完整的審計循環，每個審計環節，都有與之配套的制度、辦法和操作工具。對此，具體可以借鑒國外同行的做法。

為改變對被審計對象現場審計監督的間斷性、不連續缺陷，銀行內部審計還應從實際出發，實行持續審計監督。一是要明確持續審計的定位。將持續審計作為整個審計循環的重要組成部分，有效填補兩次現場審計之間的監督空白。現場審計間隔期間，對被審計對象的業務經營活動繼續實施動態監測，對問題疑點進行審計查詢，作出風險評價與預警，防范審計間隔期間的風險，且為下一次現場審計提供依據。二是要建立持續審計的流程。持續審計一般以非現場審計方式進行，基本流程包括信息資料收集、持續監測分析、信息使用反饋三個階段。三是要制定可操作的持續審計措施。對每一個被審計對象，指定監督人員負責持續審計。審計部門對監督人員的持續審計工作應進行考核。

和其它領域一樣，金融業務的每一項創新都是與it技術密不可分的。自世界第一家網絡銀行——美國

安全

審計治理標志著內部審計事業的進步與發展。世界很多國家將審計治理作為審計機構的一門科學，用于使審計工作規范化，提高審計工作效率，保證審計結論質量。國家審計署在五年規劃中把實行科學的審計治理，促進提高審計工作層次和水平作為今后要著力加強的基礎工作，非常必要，是高瞻遠矚的戰略舉措。審計治理是個很大的概念，審計署規劃中提出的要建立審計質量控制體系，規范審計行為，大力推廣先進審計技術方法的應用，改進審計計劃治理，整合審計資源，以及建立適應審計工作需要的干部治理機制和審計職業教育體系等，都是審計治理的范疇。搞好審計治理對于全面提升我們金融業的內部審計工作水平是強有力的保障。

有人說審計是一門藝術，確實如此。只有建立在嚴格治理基礎之上，尊重科學，把握審計的內在規律，造就一批高水平的專業人員隊伍，才能使這門藝術更加絢麗多彩。

**市內部審計協會赴**考察組

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