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納稅人財務會計核算辦法篇一

第一條為了統一納稅人財務會計報表報送，規范稅務機關對財務會計報表數據的接收、處理及應用維護，減輕納稅人負擔，夯實征管基礎，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則以及其他相關法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規定的從事生產、經營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。

第三條本辦法所稱財務會計報表是指會計制度規定編制的資產負債表、利潤表、現金流量表和相關附表。

前款所稱會計制度是指國務院頒布的《中華人民共和國企業財務會計報告條例》以及財政部制定頒發的各項會計制度。

第四條納稅人應當按照國家相關法律、法規的規定編制和報送財務會計報表，不得編制提供虛假的財務會計報表。納稅人的法定代表人或負責人對報送的財務會計報表的真實性和完整性負責。

第五條納稅人應當在規定期間，按照現行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國家稅務局、地方稅務局報送財務會計報表。除有特殊要求外，同樣的報表只報送一次。

主管稅務機關應指定部門采集錄入，實行“一戶式”存儲，實現信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項時重復報送財務會計報表。

第六條稅務機關應當依法對取得的納稅人財務會計報表數據保密，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。

第二章報表報送

第七條納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規定，按其所適用的會計制度編制財務報表，并按本辦法第八條規定的時限向主管稅務機關報送;其所適用的會計制度規定需要編報相關附表以及會計報表附注、財務情況說明書、審計報告的，應當隨同財務會計報表一并報送。

適用不同的會計制度報送財務會計報表的具體種類，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局聯合確定。

第八條納稅人財務會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局聯合確定。

第九條納稅人財務會計報表的報送期限為：按季度報送的在季度終了后15日內報送;按年度報送的內資企業在年度終了后45天，外商投資企業和外國企業在年度終了后4個月內報送。

第十條納稅人經批準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表報送期限可以順延。

第十一條納稅人可以直接到稅務機關辦理財務會計報表的報送，也可以按規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述報送事項。

第十二條納稅人采取郵寄方式辦理財務會計報表報送的，以郵政部門收據作為報送憑據。郵寄報送的，以寄出日的郵戳日期為實際報送日期。

第十三條納稅人以磁盤、ic卡、u盤等電子介質(以下簡稱電子介質)或網絡方式報送財務會計報表的，稅務機關應當提供數據接口。凡使用總局軟件的，數據接口格式標準由總局公布;未使用總局軟件的，也必須按總局標準對自行開發軟件作相應調整。

第十四條《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務機關的規定只報送財務會計報表電子數據。在此之前，納稅人以電子介質或網絡方式報送財務會計報表的，仍按照稅務機關規定，相應報送紙質報表。

第三章接收處理

第十五條納稅人報送的紙質財務會計報表，由稅務機關的辦稅服務廳或辦稅服務室(以下簡稱辦稅廳)負責受理、審核、錄入和歸檔;以電子介質報送的電子財務會計報表由辦稅廳負責接收、讀入、審核和存儲;以網絡方式報送的財務會計報表電子數據由稅務機關指定的部門通過系統接收、讀入、校驗。

第十六條主管稅務機關應當對不同形式報送的財務會計報表分別審核校驗：

(一)辦稅廳對于紙質財務會計報表，實行完整性和時效性審核通過后在綜合征管軟件系統中作報送記錄。凡符合規定的，當場打印回執憑證交納稅人留存;凡不符合規定的，要求納稅人在限期內補正，限期內補正的，視同按規定期限報送財務會計報表。

(二)辦稅廳對于電子介質財務會計報表，實行安全過濾并進行系統校驗性審核。凡符合規定的，當場打印回執憑證交納稅人留存;凡不符合規定的，要求納稅人在限期內補正，限期內補正的，視同按規定期限報送財務會計報表。

(三)主管稅務機關對于通過網絡報送的財務會計報表電子數據，必須實施安全過濾后實時進行系統性校驗。凡符合規定的，系統提示納稅人報送成功，并提供電子回執憑證;凡不符合要求的，系統提示報送不成功，納稅人應當及時檢查糾正，重新報送。

第十七條辦稅廳應當及時將納稅人當期報送的紙質財務會計報表的各項數據，準確、完整地采集和錄入。

稅務機關指定的部門對于納稅人當期報送的財務會計報表電子數據，應當按照“一戶式”存儲的管理要求，統一存儲，數據共享，并負責數據安全和數據備份。

第十八條有條件的地區，國家稅務局和地方稅務局可將各自采集的納稅人財務會計報表數據進行交換和比對，以提高財務會計報表數據的真實性和完整性。

第十九條財務會計報表報送期屆滿，主管稅務機關應當將綜合征管信息系統生成的未報送財務會計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務機關，由所轄稅務機關負責督促稅收管理員逐戶催報。

第二十條納稅人報送的財務會計報表由主管稅務機關根據稅收征管法及其實施細則和相關法律、法規規定的保存期限歸檔和銷毀。

第四章數據維護

第二十一條總局對各地反饋上報要求在財務會計報表之外增加的數據需求，應當按照《國家稅務總局工作規則》的規定，由總局征收管理司(以下簡稱征管司)組織相關司局進行分析、確認，并提出具體的解決建議，報經局長辦公會或局務會批準后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關司局編制業務需求。

第二十二條總局信息中心根據征管司組織相關司局編制的業務需求，負責進行需求分析，提出技術要求并分別作出處理：

(一)涉及稅務機關的業務內容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件;同時將需要修改的內容標準化，下發未使用總局綜合征管軟件的稅務機關自行修改軟件。

(二)涉及納稅人的業務變化，將需要修改的內容標準化并向社會公布，同時公布軟件接口標準，以便商用軟件開發商修改軟件，及時為納稅人更新申報軟件版本。

第二十三條使用自行開發軟件地區需要進行數據維護的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規則辦理。

第二十四條總局臨時性需下級稅務機關報送的各類調查表、統計表，涉及納稅人財務會計報表指標的，由征管司確認，凡可從已有的財務會計報表公共信息中提取，主管稅務機關不再采集。

第五章法律責任

第二十五條納稅人有違反本辦法規定行為的，主管稅務機關應當責令限期改正。責令限期改正的期限最長不超過15天。

第二十六條納稅人未按照規定期限報送財務會計報表，或者報送的財務會計報表不符合規定且未在規定的期限內補正的，由主管稅務機關依照《征管法》第六十二條的規定處罰。

第二十七條納稅人提供虛假的財務會計報表，或者拒絕提供財務會計報表的，由主管稅務機關依照《征管法》第七十條的規定處罰。

第二十八條由于稅務機關原因致使納稅人已報送的紙質或電子財務會計報表遺失或殘缺，稅務機關應當向納稅人道歉，并由納稅人重新報送。

第六章附則

第二十九條納稅人按規定需要報送的財務會計報表，可以委托具有合法資質的中介機構報送。

第三十條本辦法所稱日內均含本日，遇有法定公休日、節假日，按照稅收征管法及其實施細則的規定順延。

第三十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施細則，并報國家稅務總局備案。

第三十二條本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第三十三條本辦法自2005年5月1日起執行。

納稅人財務會計核算辦法篇二

一、認清意義，狠抓規范。針對長期以來稅務機關要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進行清理整頓，力求逐步解決納稅人重復報送涉稅資料的問題。這次規范納稅人財務會計報表報送管理是減輕納稅人負擔的第一步，它不僅有利于改善和優化納稅服務，而且有助于規范稅務機關的基礎工作，逐步實現納稅人報送信息在稅務機關內部的共享。各級稅務機關務必對此高度重視，切實貫徹落實《辦法》的各項規定，認真清理自行要求納稅人重復報送的各種涉稅資料，力求使得“重復報送、重復采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。

二、統一報送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規以及總局的規定(文號見附件二)要求納稅人報送的財務會計報表，均由《辦法》規定的統一報送方式替代，不再分稅種單獨報送。即同一種報表納稅人按規定原則上只報送一次，由稅務機關統一采集、錄入信息系統，按照“一戶式”存儲的要求進行管理。目前，各省市在財務會計報表之外要求納稅人報送的同類報表，凡財務會計報表數據能夠滿足工作需要的，一律取消;凡與財務會計報表數據有部分重復的，要立即修改報表內容并重新發布，以避免重復報送。確屬稅收管理特殊需要而報表數據又不能滿足的，縣級稅務局可以統一確定由納稅人另行提供。與此同時，“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務會計數據，各級稅務機關應當根據各個部門工作職責、使用需求確定權限，授權使用，實行信息共享，并要切實加強各個部門之間協調配合，深入細致地做好基礎性工作，防止出現管理上的“真空”。

三、力求文件、軟件同步。《辦法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執行。總局今后下發涉及報表修改的文件，將在確定業務操作流程與業務、技術標準并對相應的應用軟件(包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務機關使用的接受報表的軟件)修改完成時同步執行，以便納稅人和基層稅務機關操作。省以下各級稅務局業務變化涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。

涉及納稅人使用的報表報送軟件，凡由稅務機關組織開發的，由稅務機關負責修改維護;凡由商業開發的，則由稅務機關公開發布修訂的業務與技術標準和使用時間要求，由此類軟件的開發商負責修改維護，并提供納稅人使用。涉及稅務機關使用的接受報表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負責修改軟件;凡使用省市開發的征管軟件的，由相關省市根據總局頒布的業務技術標準自行修改軟件。

四、及時公告周知納稅人。各地要將報表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報送哪些、廢止哪些，連同財務會計報表統一報送的意義以及《辦法》有關報送報表的具體規定等，編寫成專題信函，發送到每一個報送財務會計報表的納稅人;同時，可通過電視、廣播、網站和12366特服電話以及在辦稅服務廳內張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會的監督與支持。

五、狠抓數據應用，提高管理水平。各級稅務機關對于納稅人報送的財務會計報表載明的各項數據，要與所掌握的其他數據信息有機結合應用，切實把死數據變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評估、行業分析、稅源監控、稅務稽查、稅收收入預測和輔助決策等各項工作中最大限度地發揮作用。

六、《辦法》執行中遇到的問題，要及時向總局反饋，以便改進和完善。

納稅人財務會計核算辦法篇三

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院，局內各單位：

現將《納稅人財務會計報表報送管理辦法》(以下簡稱《辦法》，見附件一)印發給你們，并就有關問題明確如下：

一、認清意義，狠抓規范。針對長期以來稅務機關要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進行清理整頓，力求逐步解決納稅人重復報送涉稅資料的問題。這次規范納稅人財務會計報表報送管理是減輕納稅人負擔的第一步，它不僅有利于改善和優化納稅服務，而且有助于規范稅務機關的基礎工作，逐步實現納稅人報送信息在稅務機關內部的共享。各級稅務機關務必對此高度重視，切實貫徹落實《辦法》的各項規定，認真清理自行要求納稅人重復報送的各種涉稅資料，力求使得“重復報送、重復采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。

二、統一報送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規以及總局的規定(文號見附件二)要求納稅人報送的財務會計報表，均由《辦法》規定的統一報送方式替代，不再分稅種單獨報送。即同一種報表納稅人按規定原則上只報送一次，由稅務機關統一采集、錄入信息系統，按照“一戶式”存儲的要求進行管理。目前，各省市在財務會計報表之外要求納稅人報送的同類報表，凡財務會計報表數據能夠滿足工作需要的，一律取消;凡與財務會計報表數據有部分重復的，要立即修改報表內容并重新發布，以避免重復報送。確屬稅收管理特殊需要而報表數據又不能滿足的，縣級稅務局可以統一確定由納稅人另行提供。與此同時，“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務會計數據，各級稅務機關應當根據各個部門工作職責、使用需求確定權限，授權使用，實行信息共享，并要切實加強各個部門之間協調配合，深入細致地做好基礎性工作，防止出現管理上的“真空”。

三、力求文件、軟件同步。《辦法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執行。總局今后下發涉及報表修改的文件，將在確定業務操作流程與業務、技術標準并對相應的應用軟件(包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務機關使用的接受報表的軟件)修改完成時同步執行，以便納稅人和基層稅務機關操作。省以下各級稅務局業務變化涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。

涉及納稅人使用的報表報送軟件，凡由稅務機關組織開發的，由稅務機關負責修改維護;凡由商業開發的，則由稅務機關公開發布修訂的業務與技術標準和使用時間要求，由此類軟件的開發商負責修改維護，并提供納稅人使用。涉及稅務機關使用的接受報表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負責修改軟件;凡使用省市開發的征管軟件的，由相關省市根據總局頒布的業務技術標準自行修改軟件。

四、及時公告周知納稅人。各地要將報表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報送哪些、廢止哪些，連同財務會計報表統一報送的意義以及《辦法》有關報送報表的具體規定等，編寫成專題信函，發送到每一個報送財務會計報表的納稅人;同時，可通過電視、廣播、網站和12366特服電話以及在辦稅服務廳內張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會的監督與支持。

五、狠抓數據應用，提高管理水平。各級稅務機關對于納稅人報送的財務會計報表載明的各項數據，要與所掌握的其他數據信息有機結合應用，切實把死數據變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評估、行業分析、稅源監控、稅務稽查、稅收收入預測和輔助決策等各項工作中最大限度地發揮作用。

六、《辦法》執行中遇到的問題，要及時向總局反饋，以便改進和完善。

附件：1.納稅人財務會計報表報送管理辦法

2.總局涉及報送財務會計報表的文件清單

納稅人財務會計核算辦法篇四

一、會計核算健全的基本標準按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及現行有關稅收、財務會計法律、法規的規定，正確設置賬薄，正確如實進行會計核算，確保相關的銷售業務及視同銷售行為能及時、準確入賬，無不計、少計或隱瞞銷售收入的問題，按規定取得增值稅專用發票等相關抵扣憑證或如實填開農產品收購發票，無故意取得虛開的抵扣憑證或虛開收購發票的行為，從而確保增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的核算及計算真實、準確，同時能按主管國稅機關的要求，及時、準確地提供有關稅務資料。

二、具體要求

(一)會計機構設置及人員配備

1、納稅人應當根據會計業務的需要設置會計機構，對不具備單獨設置會計機構條件的，應當配備專職會計人員;對沒有設置會計機構和配備會計人員的，報經主管國稅機關審核批準后，可按照《代理記賬管理暫行辦法》的規定委托持有代理記賬許可證的代理記賬機構進行代理記賬。

2、從事記賬的會計人員，應取得會計從業資格和助理會計師以上專業技術職務資格，具備獨立記賬能力，并熟悉財稅法律、法規和財務會計制度等相關知識。

3、會計人員調動工作或離職，應按規定與接管人員及時辦清交接手續，填制移交清冊，并繼續沿用原來的賬簿，以保持會計記錄的連續性。

4、對兼職記賬的會計人員，原則上最多不能兼職超過3戶企業。

(二)會計核算的基本要求

1、納稅人應按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

2、納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。采用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管國稅機關備案。

3、對發生的下列事項，應及時、準確的辦理會計手續，進行會計核算：(1)款項和有價證券的收付;

(2)銷售業務及其他視同銷售業務的發生;

(3)原材料、存貨、產成品(或商品)的購入、領用及發出情況;

(4)增值稅銷項稅款、進項稅額、應納稅額及其他債券債務的發生和結算;

(5)工資、支出、費用及成本的計算;

(6)財務成果的計算和處理。

4、會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致。會計年度采用公歷制。

5、會計憑證、賬薄及報表應符合國家統一會計制度規定，不得偽造、編造，不得設置賬外賬。

(三)會計憑證填制

1、納稅人在生產經營業務發生或完成時應按規定及時取得或填制原始憑證。原始憑證的內容應具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務的內容、數量、單位和金額等，原始憑證不能涂改、挖補。

2、對購買的貨物應取得稅務機關監制的發票或其他合法有效憑證，并有相應的貨物驗收證明。

3、對支付款項的原始憑證，應取得有收款單位和收款人的收款證明。

4、進行成本核算，應按財務會計制度的要求制作相應的產品成本計算單及相應的費用分配表。

5、記賬憑證必須根據審核無誤的原始憑證填制，各項內容必須填寫完備，并經過有關人員的審核，并連續編號，按期裝訂成冊。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證。

(四)會計賬簿設置及登記

1、會計賬簿的設置應符合會計制度的要求，設置總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性備查賬簿，其中總賬、現金和銀行日記賬應設置為訂本式，應交稅金-應交增值稅，應交稅金-未交增值稅、固定資產明細賬應使用固定格式的賬簿;存貨明細賬和銷售明細賬應按具體的規格、品種設置數量金額式明細賬，生產成本賬簿應設置成本計算項目為明細科目的多欄式明細賬，制造費用明細賬應使用多欄式明細賬。

2、會計科目應按《企業會計制度》規定要求進行編制，并按反映會計信息的詳細制度，劃分為總分類科目和明細分類科目，要分別設立資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類一級科目，并根據企業的實際情況分級設置明細分類科目。工業企業須設置的一級科目主要有"材料采購(原材料)"、"產成品"、"產品銷售收入"、"其他業務收入"、"產品銷售成本"、"生產成本"、"制造費用"、"管理費用"、"財務費用"、"營業費用""銀行存款"、"現金"、"應收賬款"、"應付賬款"、"應交稅金---應交增值稅"、"應交稅金---未交增值稅"、"固定資產"、"無形資產"、"低值易耗品"等賬戶;商業企業必須設置的一級科目主要"庫存商品"、"商品采購"、"商品銷售收入"、"其他業務收入"、"銀行存款"、"現金"、"應收賬款"、"商品銷售成本"、"應付賬款"、"應交稅金-應交增值稅"、"應交稅金--未交增值稅"、"固定資產"、"管理費用"、"營業費用"、"財務費用"等賬戶。

3、現金日記賬、銀行日記賬應根據收付款憑證逐日逐筆進行登記，每日登記完畢后，應分別計算出資金的合計數及賬面余額，并將賬面金額與庫存情況核對。

4、存貨保管賬應按存貨的規格、型號進行具體的明細核算，每天由倉庫保管人員根據出庫單、入庫單記錄序時登記每筆業務的發生，每天必須結出存貨的數量，月末由會計人員結出庫存金額，并與實際庫存情況進行核對。

5、應收票據和應付票據應分別設置備查賬簿，在備查賬詳細登記每一種票據的種類、號數、簽發日期、票面金額、交易合同號、付款人、收款人、承兌人的姓名、單位名稱、到期日，貼現日、貼現額等有關內容，結清票款后，應在備查簿中及時逐筆注銷。

6、能夠按照現行有關財務、稅收的相關規定正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應納稅額，并及時正確地登記有關賬簿。

(五)賬目核對

納稅人應定期將會計賬簿記錄與實物款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實際數量、金額相符，會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。

1、賬證相符：會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額一致，記賬方向相符。各種賬證之間的勾稽關系相符。

2、賬賬相符：核對會計賬簿之間的賬簿記錄相符，包括總賬有關賬戶余額相符，總賬與明細賬相符，總賬與日記賬相符，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管使用的有關明細賬核對相符等。

3、賬實相符：核對會計賬簿記錄與自產、存貨、資金等的實際數額相符，包括現金日記賬賬面金額與現金實際庫存，銀行日記賬賬面余額定期與銀行對賬單核對;各種財物明細賬賬面金額與財物實存數額相核符，各種應收、應付款明細賬賬面金額與有關債務、債權

單位或者個人進行核對，必須發生的費用已按規定及時入賬(如辦理營業執照、稅務登記證、驗資、公證、簽定勞動合同發生的費用，購置固定資產必須發生的費用，以及生產經營發生的必要費用等等)。

4、賬表相符：

會計報表與賬簿記錄、其他資料數字相一致、并按規定產生各種報表。

(六)財務會計報告及納稅申報資料

1、納稅人應按照現行會計制度的相關規定及時編制財務會計報告，并如實填報有關納稅申報資料;

2、會計報表及有關納稅申報資料應根據登記完整、核對無誤的會計賬薄資料及其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

3、會計報表之間、會計報表與申報表之間、本期會計報表和納稅申報表與上期報表之間的有關數字應當相互銜接。

(七)會計檔案管理

納稅人應按規定正確保管會計檔案和相關涉稅資料，及時進行裝訂保管，不得擅自損毀，對賬薄、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存。