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注冊會計師審計真題篇一

1、有關項目組內部討論的說法中，下列各項錯誤的是()。

a、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經驗和信息需要的影響

b、項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性

c、如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論

d、項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關被審計單位財務報表發生重大錯報可能性的信息

2、根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項中，不正確的是()。

a、對甲公司信息系統生成的驗收單進行細節測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征

b、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額

c、甲公司的發運單上連續編號的，測試的發運單的識別特征可以是，從第12345號發運憑證開始每隔125號系統抽取發運單

d、a注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內部控制規定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

3、下列關于審計風險準則特點的表述中，正確的是()。

a、要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環境

b、對于小企業，注冊會計師可以不經風險評估直接將相關風險設定為高水平

c、注冊會計師可以只針對例外事項執行實質性程序

d、注冊會計師必須執行控制測試

4、下列各項中，屬于注冊會計師在了解控制環境時需要考慮的是()。

a、內部控制的人工成分

b、內部控制的自動化成分

c、人力資源政策與實務

d、會計信息系統

二、多項選擇題

1、在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息有()。

a、關鍵業績指標(包括非財務的)

b、同期財務業績比較分析

c、被審計單位與競爭對手的業績比較

d、預算、預測、差異分析

2、風險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風險導向審計所要求的有()。

a、注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內部控制

b、注冊會計師評估財務報表重大錯報風險

c、注冊會計師設計和實施進一步審計程序應對評估的重大錯報風險

d、注冊會計師根據審計結果出具恰當的審計報告

3、下列關于分析程序的說法中，正確的有()。

a、執行分析程序只能使用財務數據

b、調查與預期數據嚴重偏離的波動和關系屬于分析程序

c、風險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風險

d、風險評估階段使用分析程序是為了查找錯報

注冊會計師考試審計練習題答案

1.【答案】c

【解析】本題考查的是項目組內部討論。如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家(包括會計師事務所內外)，項目組討論時，這些專家也應參與討論。

2.【答案】c

【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項c，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發運臺賬。

3.【答案】a

【解析】本題考查的是審計風險準則概述。對于b，注冊會計師不得未經風險評估將相關風險設定為高水平;選項c，無論評估的重大錯報風險結果 如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上;選項d，是否執行控制測試取決于注冊會 計師的專業判斷，在預期內部控制無效或者執行控制測試不經濟的情況下，注冊會計師可以不執行控制測試。

4.【答案】c

【解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制?？刂骗h境涉及以下內容：

(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實

(2)對勝任能力的重 視

(3)治理層的參與程度

(4)管理層的理念和經營風格

(5)組織結構及職權與責任的分配

(6)人力資源政策與實務。選項a、b屬于內部控制的形式，選項d屬于信息系統與溝通中的內容，和控制環境同屬內部控制要素。

二、多項選擇題

【答案】abcd

【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環境。在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：

(1)關鍵業績指 標(財務的或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經營統計數據;

(2)同期財務業績比較分析;

(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業績報告;

(4)員工業績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業績比較。

【答案】bcd

【解析】本題考查的是風險導向審計。風險導向審計中，注冊會計師可以通過評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實質性程序的工作量，不是不能夠依賴內部控制。

【答案】bc

【解析】本題考查的是風險評估程序。選項a，執行分析程序可以使用非財務數據;選項d，實質性測試中使用分析程序是為了查找錯報。

注冊會計師審計真題篇二

1、在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是()。

a.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

b.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力

c.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

d.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

2、在確定審計證據的可靠性時，下列說法中錯誤的是()。

a.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據比被審計單位管理層提供的存貨數據更可靠

b.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

c.如果與銷售業務相關的內部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發票和發貨單中取得比內部控制不健全時更加可靠的審計證據

d.從外部獨立來源獲取的審計證據，如果該證據是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據也可能是不可靠的

3、下列有關審計證據的說法中，錯誤的是()。

a.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息

b.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

c.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息

d.信息的缺乏本身不構成審計證據

注冊會計師考試審計練習題答案

1、b

【解析】針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，需要實施進一步審計程序，以獲取支持某一審計證據的其他審計證據，獲得支持的審計證據仍是有說服力的，所以選項b不正確。

2、b

【解析】以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，所以選項b的表述錯誤，應該是會議的同步書面記錄更可靠。

3、d

【解析】信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計單位存在的問題，如內部控制運行的無效性，構成審計證據。

注冊會計師審計真題篇三

1、如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間共享重要的專業資源，應被視為網絡，以下屬于重要專業資源的有()。

a.共享審計方法和審計手冊

b.報告使用同一品牌

c.共享客戶資源

d.共享培訓課程

2、下列各項中，不應被視為網絡的有( )。

a.聯合體之間分擔的成本僅限于與開發審計方法有關的成本

b.會計師事務所與某一實體以聯合方式提供服務

c.僅在宣傳資料中使用同一品牌的`聯合體

d.聯合體之間共享客戶資源

3、出現緊急或極其特殊的情況，并征得相關監管機構的同意，會計師事務所向公眾利益實體審計客戶提供遞延所得稅負債計算服務，需要滿足的條件包括( )。

a.只有該會計師事務所有服務資源，熟悉客戶的情況，能夠協助客戶及時計算遞延所得稅負債

b.如果限制會計師事務所提供這些服務，將對客戶造成嚴重困難，如導致客戶無法向監管機構提供報告

c.被審計單位是會計師事務所的商業伙伴

d.被審計單位治理層與會計師事務所存在密切的商業關系

4、下列選項中，屬于公眾利益實體的有( )。

a.上市公司

b.大型非上市證券公司

c.小型非上市餐飲企業

d.大型保險公司

5、以下各項中，可能屬于關鍵審計合伙人的有( )。

a.負責對長期資產是否有重大減值的不確定性作出結論的其他審計合伙人

b.對審計意見類型提供建議的合伙人

c.重要子公司的項目合伙人

d.負責對長期資產是否有重大稅項的不確定性作出結論的其他審計合伙人

注冊會計師考試審計練習題答案

1、bc

【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：(1)共享的資源僅限于共同的審計手冊或審計方法;(2)共享培訓資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息;(3)沒有一個共有的技術部門。

2、abc

【解析】如果聯合體之間分擔的成本不重要，或分擔的成本僅限于與開發審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關的成本，則不應當被視為網絡。如果會計師事務所與某一實體以聯合方式提供服務或研發產品，雖然構成聯合體，但不形成網絡。

3、ab

【解析】如果遇到緊急或極其特殊情況，審計客戶無法做出其他安排，經相關監管機構同意，會計師事務所可以在下列情況下，提供本章不允許提供的以編制會計分錄為目的的稅額計算服務：(1)只有該會計師事務所有服務資源，熟悉客戶的情況，能夠協助客戶及時計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產); (2)如果限制會計師事務所提供這些服務,將對客戶造成嚴重困難，如導致客戶無法向監管機構提供報告。

4、abd

【解析】公眾利益實體包括上市公司(選項a正確)和下列實體：(1)法律法規界定的公眾利益實體;(2)法律法規規定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體。公眾利益實體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(選項b和選項d正確)

5、acd

【解析】關鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質量控制復核的負責人，以及審計項目組中負責(選項b錯誤)對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構的項目合伙人。