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增值稅專用發票使用規則篇一

一、增值稅專用發票概述

1.概念

2.聯次

3.內容

4.特殊性

發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。

——《中華人民共和國發票管理辦法》

1.概念

增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

貨物運輸業增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定及安全管理要求等與現有增值稅專用發票一致。

2.聯次

增值稅專用發票的票面由四部分組成：

票頭部分

票體部分

票尾部分

其他

3.內容

票樣

4.特殊性

抵扣憑證

等同貨幣

內容充分

違反重罰

增值稅專用發票使用及管理

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票管理流程

比對

二、增值稅專用發票的使用及管理

銷

購

領購

開具

認證

抵扣

保管

法律責任

一般納稅人增值稅專用發票管理環節

領購增值稅專用發票

增值稅專用發票的使用及管理

符合規定的增值稅一般納稅人

增值稅專用發票的使用及管理

1.領購資格

1.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

2.有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

增值稅專用發票的使用及管理

不符合規定的不得領購，不得領購開具專用發票的情形：

3.有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開增值稅專用發票

（2）私自印制專用發票；

（3）向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

（4）借用他人專用發票；

（5）未按照規定開具專用發票

（6）未按規定保管專用發票和專用設備

（7）未按規定申請辦理防偽稅控系統變更行為

（8）未按規定接受稅務機關檢查

有上述情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和1c卡。

增值稅專用發票的使用及管理

企業認定成為一般納稅人后，辦稅人員攜帶《一般納稅人認定申請書》和《防偽稅控使用通知書》，到指定機構辦理增值稅防偽稅控系統的領購。

企業通過開票系統開具專用發票并生成報稅數據。

增值稅專用發票的使用及管理

2.防偽稅控系統領購

防偽稅控開票系統分為專用設備及通用設備。

專用設備：金稅卡、ic卡、讀卡器 或 金稅盤和報 稅盤

稅控盤和報稅盤

通用設備：電腦、打印機

增值稅專用發票的使用及管理

2.防偽稅控系統領購

抵減增值稅稅額

《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）

從2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買稅控系統專用設備（包括分開票機）可憑增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

增值稅專用發票的使用及管理

2.防偽稅控系統領購

辦理好購買防偽稅控開票專用設備的手續，應到主管稅務機關辦理票種核定、防偽稅控最高開票限額審批及防偽稅控開票專用設備發行的手續。

辦理票種核定所需資料如下：

（1）《納稅人領購發票票種核定申請表》（一式一份，必須加蓋發票專用章印模）。

（2）《國稅稅務登記證》（副本）原件（查驗）。（3）經辦人身份證或護照等有效身份證明資料復印件和原件（屬委托代辦發票領購的，需提交法定代表人或負責人的《授權委托書》）

增值稅專用發票的使用及管理

3.票種核定

專用發票實行最高開票限額管理。最高開 票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等。

審批權限：區縣稅務機關。

稅務機關實地核查。

增值稅專用發票的使用及管理

4.防偽稅控最高開票限額審批

辦理防偽稅控最高開票限額審批手續所需資料如下：

（1）《稅務行政許可申請表》

（2）《增值稅防偽稅控最高限額申請表》

（3）申請開具最高開票限額增值稅專用發票的書面報告

（4）增值稅一般納稅人營業執照副本（查驗后退還）

增值稅專用發票的使用及管理

4.防偽稅控最高開票限額審批

一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理空白金稅卡和ic卡（金稅盤或報稅盤）的初始發行。

載入信息包括：

（1）企業名稱

（2）稅務登記代碼

（3）開票限額

（4）購票限量

（5）購票人員姓名、密碼

（6）開票機數量

（7）國家稅務總局規定的其他信息

一般納稅人發生上述第（1）～（7）項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行；發生第（2）項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

增值稅專用發票的使用及管理

5.初始發行

首次領購

一般納稅人憑《發票領購簿》、稅控ic卡和經辦人身份證明領購。

增值稅專用發票的使用及管理

6.發票領購

增值稅專用發票的使用及管理

日常領購

注：憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購。

驗舊購新

所需資料如下：

（1）《發票領購簿》

（2）有需繳銷空白發票的，納稅人填寫《發票繳銷登記表》

（3）填開作廢的發票必須攜帶所有的作廢聯次

（4）增值稅專用發票驗舊還需提供以下資料

《稅控發票銷項情況統計表》。

填開紅字增值稅專用發票的，應攜帶《開具紅字增值稅專用發票通知單》、已開具的紅字發票以及原開具的藍字發票記賬聯或發票聯、抵扣聯的原件或復印件

增值稅專用發票的使用及管理

領購發票

辦理驗舊手續后即可購買發票，購買發票所需資料如下：

（1）《發票領購簿》

（2）稅控ic卡

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票的開具

增值稅專用發票的使用及管理

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

1.開具范圍

增值稅專用發票的使用及管理

二、開具

（1）開具正數專用發票：

進入系統→發票管理→發票開具管理→發票填開→發票號碼確認→進入“專用發票填開”界面→填寫購貨方信息→填寫商品信息→打印發票

（2）開具帶銷貨清單的專用發票：

進入系統→發票管理→發票開具管理→發票填開→發票號碼確認→進入“專用發票填開”界面→填寫購貨方信息→點擊“清單”按鈕→ 進入銷貨清單填開界面→填寫各條商品信息→點擊“退出”返回發票界面→打印發票→在“已開發票查詢”中打印銷貨清單

2.開具流程

增值稅專用發票的使用及管理

（3）開具帶折扣的專用發票：

進入系統→發票管理→發票開具管理→發票填開／銷貨清單填開→選擇相應商品行→設置折扣行數→設置“折扣率”或“折扣金額”→打印發票

（4）開具負數專用發票：

進入系統→發票管理→發票開具管理→發票填開→發票號碼確認→進入“專用發票填開”界面→點擊“負數”按鈕→填寫相應的正數發票的號碼和代碼→系統彈出相應的正數發票的信息，確定→系統自動生成負數發票→打印發票

增值稅專用發票的使用及管理

2.開具流程

（1）項目齊全，與實際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（3）發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章；

（4）按照增值稅納稅義務發生時間開具；

（5）不得按購買方要求變更品名和金額。

對不符合上述要求的專用發票，購買方有權拒收。

匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。

增值稅專用發票的使用及管理

3.開具要求

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品。

向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務。

向小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務。

銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，適用免稅規定的。

銷售舊貨或轉讓使用過的固定資產，按照4%減半征收增值稅的。

增值稅專用發票的使用及管理

4.不得開具的情形

（1）開具時發現有誤的，可即時作廢。

（2）開具后當月需要作廢的應同時符合以下條件

收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

銷售方未抄稅并且未記賬；

購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

（3）作廢方法

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

增值稅專用發票的使用及管理

5.作廢處理

一般納稅人（購買方）取得專用發票后發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

此外，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按規定開具紅字增值稅專用發票。

增值稅專用發票的使用及管理

6.開具紅字發票的處理

增值稅專用發票的認證

增值稅專用發票的使用及管理

認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

認證系統對發票密碼區的密碼進行解密，還原為構成發票內容的要素，將解譯信息與明文進行比對。

認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯后與明文一致。

增值稅專用發票的使用及管理

三、認證

增值稅專用發票的使用及管理

解密比對

發票代碼：1100001140

發票號：00331430

銷方納稅號：***

開票日期：2000年01月27日

購方納稅號：***

金額：74059.83

稅額：12590.17

1100001140

00331430

2000年01月27日

***

***

74059.83

12590.17

應在發票開具之日起180日內認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不符合條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

增值稅專用發票的使用及管理

1.認證期限

對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

國家稅務總局公告2011年第50號《關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》

增值稅專用發票的使用及管理

逾期認證處理

（1）自行通過認證系統認證

（2）到主管稅務機關認證

增值稅專用發票的使用及管理

2.認證方式

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票的抵扣

增值稅專用發票的使用及管理

在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

增值稅專用發票的使用及管理

1.抵扣期限

四、抵扣

已認證未按期申報抵扣

對增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規定期限申報抵扣屬于發生真實交易且符合規定的客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額。

國家稅務總局公告2011年第78號《關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》

增值稅專用發票的使用及管理

納稅人必須嚴格按增值稅專用發票使用規定保管使用專用發票，對違反規定發生被盜、丟失專用發票的納稅人，按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，處以1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發票的納稅人，在一定期限內（最長不超過半年）停止領購專用發票。

對納稅人申報遺失的專用發票，如發現非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。

增值稅專用發票的使用及管理

2.丟失的處理

（1）丟失發票聯、抵扣聯前已認證相符

購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發票的使用及管理

（2）丟失發票聯、抵扣聯前未認證

購買方憑銷售方提供的相應記賬聯復印件到主管稅務機關認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關同意后，可作為增值進項稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發票的使用及管理

（3）丟失抵扣聯前已認證

可使用發票聯復印件留存備查。

（4）丟失抵扣聯前未認證

可使用發票聯到主管機關認證，發票聯復印件留存備查。

（5）丟失發票聯

購買方可以將抵扣聯作為記賬憑證，抵扣聯復印件留存備查。

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票的保管

增值稅專用發票的使用及管理

一般納稅人應當按規定保管增值稅專用發票和專用設備：

（1）設專人保管專用發票和專用設備；

（2）按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

（3）將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（4）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

增值稅專用發票的抵扣聯保管期限5年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

使用發票的單位和個人當妥善保管發票，發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

增值稅專用發票的使用及管理

五、保管

增值稅專用發票的法律責任

增值稅專用發票的使用及管理

第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

（四）拆本使用發票的；

（五）擴大發票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發票使用的；

（七）跨規定區域開具發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。中華人民共和國發票管理辦法（罰則）

增值稅專用發票的使用及管理

六、法律責任

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

第三十七條 違反規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發票的，依照前款規定處罰。

中華人民共和國發票管理辦法（罰則）

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票使用規則篇二

深圳市和創財稅科技有限公司

什么是增值稅專用發票？

2018/7/14 a：對不起，請開增值稅專用發票，要不然我們公司報不了。b：不好以上我們只能開普票，也是增值稅的但是是普通發票。

這樣的場景我想每個企業都可能會碰到，那么什么叫增值稅專用發票呢？與普通發票有什么區別？

增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發票。

區別：1．發票的印制要求不同：根據新的《稅收征管法》第二十二條規定：增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。

2．發票使用的主體不同：增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納 1

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稅人領購使用，小規模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開；普通發票則可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發票。

3．發票的內容不同：增值稅專用發票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。4．發票的聯次不同：增值稅專用發票有四個聯次和七個聯次兩種，第一聯為存根聯（用于留存備查），第二聯為發票聯（用于購買方記賬），第三聯為抵扣聯（用作購買方扣稅憑證），第四聯為記賬聯（用于銷售方記賬），七聯次的其他三聯為備用聯，分別作為企業出門證、檢查和倉庫留存用；普通發票則只有三聯，第一聯為存根聯，第二聯為發票聯，第三聯為記賬聯。

5．發票的作用不同：增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

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增值稅專用發票使用規則篇三

關于開具增值稅發票承諾書

(公司全稱)：

本人作為(公司全稱)項目考核承包經營責任人，現對自2016年5月1日起自身承包項目所購進工程物資（工程施工設備、材料）、勞務用工等一切經濟活動中的增值稅應稅行為作出如下鄭重承諾：

1、本人作為(公司全稱)項目考核承包經營責任人，保證嚴格遵守國家法律、法規和江蘇楷正建設有限公司（以下簡稱公司）有關增值稅的管理規定。對本人承包項目經營、采購、施工和財務等管理人員，本人將采取措施嚴加管束，保證本人承包經營項目取得的所有增值稅發票均為真實交易，且財務核算健全和稅務資料準確，確保以上人員在涉稅實務上的行為符合國家稅收法律和公司規定的要求；上述人員如有違法違規行為，除應由上述人員應承擔的法律責任外，本人愿意承擔其余一切法律責任和經濟責任。

2、本人確保承包經營項目取得增值稅專用發票均以考核施工工程合同為準，保證按照國家和公司規定按期足額繳納增值稅。

3、本人確保自身承包經營工程發生的實際成本費用真實、準確和合理，開具的增值稅專用發票與每個工程的成本相對應，進項稅額合法抵扣銷項稅額，確保成本核算符合稅務機關和公司的規定要求。

4、在本人承包項目經營期內或終止承包項目經營期后尚有未完工工程施工仍需繳納增值稅和開具增值稅專用發票的，本人確保依法繳納增值稅和開具的所有增值稅專用發票均為真實交易且合法有效，如發生虛開增值稅專用發票，觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二百零六條法律規定和公司在涉稅實務及財務處理上發生任何其他違法違規行為的，本人承諾將由本人承擔一切刑事責任和經濟處罰等民事責任，另外給公司造成經濟損失和名譽損害的，本人愿意承擔全額賠償責任。

承諾人（簽字）：

承諾日期： 年 月 日

增值稅專用發票使用規則篇四

1、增值稅專用發票的開具

增值稅專用發票的開具是通過增值稅開票系統進行的。納稅單位經過稅務機關的認證，取得了增值稅一般納稅人資格后，就可以安裝增值稅防偽開票系統。防偽開票系統由金稅卡、系統軟件、ic卡及讀卡器、實物發票、打印機組成。

系統安裝完必后，第一步是到稅務機關購買增值稅發票，此時要帶上ic卡，稅務機關出售發票后會將發票的電子信息讀到ic卡上，如發票號、版本、開票限額等，這些信息與同時購買的紙質發票一致。

購買發票后，回到企業，將ic卡插入本單位開票系統讀卡器，此時，發票的電子信息將被讀入開票系統。

有了發票之后，就可以開具發票了，此時要注意，系統開具的發票是順號的，在打印實物發票之前必須將系統開具發票的號碼與從稅務機關購得的實物發票號碼核對一致。

發票打印出以后，加具開票單位的發票專用章，就可以將發票送給購貨單位了。如果發票有錯，則需要作廢，此時在作廢實物發票的同時，也要作廢系統發票。

有時可能由于銷貨退回、折扣與折讓等原因，需要開具經字發票，開票系統提供了這一功能，這時只要輸入原藍字發票，就可以開具對應的紅字發票。但需要注意的是，開具之前一定要取得購貨單位到稅務局辦理的銷售退回或折扣與折讓證明單。

2、增值稅進項發票的認證。

增值稅進項發票的認證在稅務機關的認證系統進行。納稅人在取得增值稅進項發票以后，就可以到稅務機關大廳進行增值稅發票的認證，認證的目的是確認增值稅發票的真假，只有通過認證的發票才能抵扣。認證的過程很簡單，只需要將發票準備好，拿到國稅申報大廳，由稅務工作人員將發票信息掃入系統，由系統自動進行比對，就可以確認發票的真假。對于開展了網上認證的地區，納稅人可以在自己單位將發票通過掃描儀掃入，將數據文件傳給稅務機關就可以完成認證。增值稅發票認證的期限為從開票之日起三個月，目前當月認證的發票必須在當月抵扣。

3、抄報稅。

抄報稅指的是將防偽開票系統開具發票的信息報送稅務機關。這個過程分為兩步，第一步是到月底，在開票系統進行抄稅處理，將本月開具增值稅專用發票的信息讀入ic卡（抄稅完成后本月不允許再開具發票），第二步就是將ic卡拿到稅務機關，由稅務人員將ic卡的信息讀入稅務機關的金稅系統，整個過程就完成了。

經過抄稅，稅務機關確保了所有開具的銷項發票到進入到了金稅系統，經過報稅，稅務機關確保了所有抵扣的進項發票都進入了金稅系統，就可以在系統內由系統進行自動進行比對，確保仍何一張抵扣的進項發票都有銷項發票與其對應。

4、納稅申報

完成了本月核算工作，抄報稅完成后，企業就可以進行本月增值稅的納稅申報。一般情況下銷項稅額與進項稅額的差額就是本月應納稅額.其中銷項稅額根據本月銷售收入與適應稅率計算出，這個數字應當大于等于本月抄稅中的銷項稅額，這是因為還可能存在未開票的銷售收入，如果小于，納稅申報就會有問題。進項稅額不得大于本月認證的進項稅額（當然如果有農產品收購、運輸發票抵扣的除外）。